Facebook

Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

Ujednolicone przepisy prawne - www.przepisy.gofin.pl
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) »  »  Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym ...

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1)

Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
 uwzględniający ww. zmiany
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 sprostowanie błędu
 
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2014 r. poz. 851
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2019 r. poz. 865
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
Wyświetl wersje poprzedzające
 Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
 zmieniony przez
zmiany w:
Wyświetl wcześniejsze wersje
2021.10.11 - bieżąca
 zmieniony przez
zmiany w:
Wyświetl późniejsze wersje
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:
 
 
 zmieniony przez
zmiany w:
 zmieniony przez
zmiany w:

_

Uwaga od redakcji:
Zmiany, które wchodzą w życie w wybranej wersji czasowej - zaznaczono kolorem

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Istniejące wersje czasowe art. 1
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.01.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2018.11.25
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji, zwanych dalej "podatnikami".

2. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 1 i 3.

3. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Istniejące wersje czasowe art. 1a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2015.01.01
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2018.06.30
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.07.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 1a. 1. Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej "podatkowymi grupami kapitałowymi".

2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:

    1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:

      a) przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1.000.000 zł,

      b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółką dominującą", posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej "spółkami zależnymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,

      c) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,

      d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa;

    2) spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana dalej "umową", została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego;

    3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki wymienione w pkt 1 lit. a-c, a ponadto:

      a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw,

      b) nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w art. 11, z podatnikami podatku dochodowego niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej;

    4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach, określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokości co najmniej 3%.

2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d uważa się za spełniony również wtedy, gdy spółka po przystąpieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia złożenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami.

3. Umowa musi zawierać co najmniej:

    1) wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego;

    2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek;

    3) określenie czasu trwania umowy;

    4) wskazanie spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków wynikających z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej;

    5) określenie przyjętego roku podatkowego.

4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4, do właściwego według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.

5. Naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urzędu skarbowego odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4.

6. Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki.

7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych należnego od podatkowej grupy kapitałowej.

8. Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowiązana jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.

9. Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawarcie nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

10. W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeżeniem ust. 12, oznacza utratę statusu podatnika oraz koniec jej roku podatkowego.

11. Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu podatnika przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym złożono zeznanie podatkowe, nie później jednak niż dzień, na który, zgodnie z art. 27 ust. 1, przypada termin złożenia tego zeznania.

13. Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek wchodzących uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status ze względu na naruszenie warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest możliwe przed upływem roku podatkowego spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika.

14. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.

15. Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

Istniejące wersje czasowe art. 2
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2013.01.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2018.11.25
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.01.01
zmieniony przez
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 2. 1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

    1) *) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e;

      ________________
      *) Ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1.01.1995 r.

    2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;

    3) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;

    4) przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. nr 183, poz. 1353, z 2008 r. nr 209, poz. 1316 oraz z 2012 r. poz. 1540), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.

2. Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

    1) miesiąc - w przypadku roślin,

    2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi i kaczek,

    3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

    4) 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2.

6. Jeżeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone w załączniku nr 2, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z całej powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.

Istniejące wersje czasowe art. 3
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3. 1. Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4. Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uważa się również znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Istniejące wersje czasowe art. 4a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2009.02.27
zmieniony przez
2009.05.22
zmieniony przez
2009.06.18
zmieniony przez
2011.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2012.01.01
zmieniony przez
2013.06.22
zmieniony przez
2014.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2014.04.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2014.11.03
zmieniony przez
2015.01.01
zmieniony przez
2015.01.30
zmieniony przez
2015.04.01
zmieniony przez
2016.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.04.21
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2018.10.01
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2019.04.01
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.07.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 4a. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

    1) inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223, nr 157, poz. 1241 i nr 165, poz. 1316 oraz z 2010 r. nr 47, poz. 278), zwanej dalej "ustawą o rachunkowości";

    2) składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości, pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą zbywcy, o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3;

    3) przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;

    4) zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;

    5) programie restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw - oznacza to restrukturyzację na podstawie ustaw:

      a) z dnia 26 listopada 1998 r. o dostosowaniu górnictwa węgla kamiennego do funkcjonowania w warunkach gospodarki rynkowej oraz szczególnych uprawnieniach i zadaniach gmin górniczych (Dz. U. nr 162, poz. 1112, z późn. zm.)*),

        ________________
        *) Utraciła moc z dniem 26.12.2003 r. na podstawie art. 55 ustawy z dnia 28.11.2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego w latach 2003—2006 (Dz. U. nr 210, poz. 2037), która weszła w życie z dniem 26.12.2003 r.

      b) z dnia 7 października 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego potencjału obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 83, poz. 932, z późn. zm.),

      c) z dnia 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej górnictwa siarki (Dz. U. nr 74, poz. 856 oraz z 2003 r. nr 175, poz. 1693),

      d) z dnia 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsiębiorstwa państwowego "Polskie Koleje Państwowe" (Dz. U. nr 84, poz. 948, z późn. zm.),

      e) z dnia 24 sierpnia 2001 r. o restrukturyzacji hutnictwa żelaza i stali (Dz. U. nr 111, poz. 1196, z późn. zm.),

      f) z dnia 15 kwietnia 2005 r. o pomocy publicznej i restrukturyzacji publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. nr 78, poz. 684, z późn. zm.);

    6) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;

    7) ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535, z późn. zm.);

    8) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawę z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. nr 19, poz. 100 oraz z 2010 r. nr 106, poz. 675);

    **)9) (uchylony)

    ______________________
    Uwaga od redakcji:
    **) Opublikowany w dniu 8.04.2011 r. tekst jednolity niniejszej ustawy (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397) nie uwzględnia nowelizacji ogłoszonej w ustawie z dnia 15.04.2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2011 r. nr 102, poz. 585 ze zm.), która wchodzi w życie z mocą od 1.01.2011 r. Zgodnie z tą nowelizacją, pkt 9 został uchylony z dniem 1.01.2011 r.
    W okresie od dnia 1.01.2011 r. do dnia 31.12.2013 r. obowiązuje definicja samochodu osobowego opublikowana w art. 7 ustawy z dnia 15.04.2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2011 r. nr 102, poz. 585 ze zm.).

    ***)9a)

    10) małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł;

    11) zagranicznym zakładzie - oznacza to:

      a) stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa, a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych,

      b) plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa przez podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium innego państwa,

      c) osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje

    - chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, stanowi inaczej;

    12) certyfikacie rezydencji - oznacza to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika;

    13) ubezpieczycielu - rozumie się przez to zakład ubezpieczeń albo zakład reasekuracji prowadzący działalność na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

    14) spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego;

    15) rachunku zbiorczym - oznacza to rachunek zbiorczy w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. nr 106, poz. 622, nr 131, poz. 763 i nr 234, poz. 1391).

Istniejące wersje czasowe art. 4b
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.01.01
uchylony przez
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
Pokaż wszystkie w jednym oknie

*)Art. 4b. (uchylony)

______________________
Uwaga od redakcji:
*) Opublikowany w dniu 8.04.2011 r. tekst jednolity niniejszej ustawy (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397) nie uwzględnia nowelizacji ogłoszonej w ustawie z dnia 15.04.2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2011 r. nr 102, poz. 585), która wchodzi w życie z mocą od 1.01.2011 r. Zgodnie z tą nowelizacją, art 4b został uchylony z dniem 1.01.2011 r.
W okresie od dnia 1.01.2011 r. do dnia 31.12.2012 r. obowiązuje definicja samochodu osobowego opublikowana w art. 7 ustawy z dnia 15.04.2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2011 r. nr 102, poz. 585).

Istniejące wersje czasowe art. 4c
2013.06.22
zmieniony przez
2014.01.01
dodany przez
2014.04.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
Pokaż wszystkie w jednym oknie

*)Art. 4c. 1.

Istniejące wersje czasowe art. 5
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.01.01
zmieniony przez
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.01.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 5. 1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, z zastrzeżeniem art. 1 ust. 3, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

2. Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

Istniejące wersje czasowe art. 6
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.01.01
zmieniony przez
2011.01.01
zmieniony przez
2011.02.05
zmieniony przez
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2011.08.29
zmieniony przez
2011.12.04
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2015.01.01
zmieniony przez
2016.06.04
zmieniony przez
2016.10.09
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
2017.09.01
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2019.08.15
zmieniony przez
2019.09.12
zmieniony przez
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.02.23
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2021.10.11
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 6. 1. Zwalnia się od podatku:

    1) Skarb Państwa;

    2) Narodowy Bank Polski;

    3) jednostki budżetowe;

    4) państwowe fundusze celowe, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240, z późn. zm.);

    4a) Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej;

    4b) wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej;

    5) przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej;

    6) jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego;

    7) Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa;

    8) (uchylony)

    9) Agencję Rynku Rolnego;

    10) fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. nr 146, poz. 1546, z późn. zm.);

    10a) instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które spełniają łącznie następujące warunki:

      a) podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

      b) wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych, zebranych w drodze publicznego lub niepublicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa, w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe,

      c) prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę, albo prowadzenie przez nie działalności wymaga zawiadomienia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę, w przypadku gdy:

        - prowadzą swoją działalność w formie instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego oraz

        - zgodnie z dokumentami założycielskimi ich tytuły uczestnictwa nie są oferowane w drodze oferty publicznej ani dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym, ani wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu oraz mogą być nabywane także przez osoby fizyczne wyłącznie gdy osoby te dokonają jednorazowego nabycia tytułów uczestnictwa o wartości nie mniejszej niż 40.000 euro,

      d) ich działalność podlega bezpośredniemu nadzorowi właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę,

      e) posiadają depozytariusza przechowującego aktywa tej instytucji,

      f) zarządzane są przez podmioty, które prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym podmioty te mają siedzibę;

    11) fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;

    11a) podatników posiadających siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzących program emerytalny, w zakresie dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele emerytalne, którzy spełniają łącznie następujące warunki:

      a) podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

      b) prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

      c) ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

      d) posiadają depozytariusza prowadzącego rejestr aktywów tych podatników,

      e) przedmiotem ich działalności jest wyłącznie gromadzenie środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu przez nich wieku emerytalnego;

    12) Zakład Ubezpieczeń Społecznych, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585, z późn. zm.);

    12a) Fundusz Rezerwy Demograficznej, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;*)

    ________________________
    Uwaga od redakcji:
    *) Zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 1.07.2011 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 178, poz. 1059), pkt 12a stosuje się od dnia 1.01.2010 r.

    13) Agencję Nieruchomości Rolnych;

    14) (uchylony)

    15) Agencję Rezerw Materiałowych.

2. (uchylony)

3. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 10a i 11a, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej, wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik ma siedzibę.

Istniejące wersje czasowe art. 7
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2011.07.14
zmieniony przez
2014.01.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2015.01.01
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 7. 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód.

2. Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.

3. Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:

    1) przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku;

    2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się przychody wymienione w art. 21, jeżeli związane są z działalnością zakładu;

    3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 21, jeżeli przychody te zostały uwzględnione przez podatnika przy ustalaniu dochodu przypadającego na zagraniczny zakład;

    4) strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową;

    5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji;

    6) strat instytucji kredytowej związanych z działalnością oddziału tej instytucji, którego składniki majątkowe zostały wniesione do spółki tytułem wkładu niepieniężnego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665, z późn. zm.).

4. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiem przekształconych spółek kapitałowych w inne spółki kapitałowe.

4a. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji oraz strat instytucji kredytowej związanych z działalnością oddziału tej instytucji, którego składniki majątkowe zostały wniesione do spółki tytułem wkładu niepieniężnego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe.

5. O wysokość straty, o której mowa w ust. 2, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Istniejące wersje czasowe art. 7a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 7a. *)1. W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym, obliczanym zgodnie z art. 19, jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Jeżeli za rok podatkowy suma strat przekracza sumę dochodów spółek, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 1-3.

    ______________
    *) Ma zastosowanie do opodatkowania dochodów uzyskanych od dnia 1.01.1996 r.

2. Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu obowiązywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej, z przyczyn określonych w art. 1a ust. 10.

3. Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.

Istniejące wersje czasowe art. 7aa
2021.01.01
dodany przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 7aa

Istniejące wersje czasowe art. 7b
2018.01.01
dodany przez
2018.04.21
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
 
 
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.07.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 7b

Istniejące wersje czasowe art. 8
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 8. *)1. Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.

    ______________
    *) Ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1.01.1999 r.

2. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych.

2a. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

3. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe.

4. Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, należy dokonać najpóźniej w terminie 30 dni, licząc od dnia zakończenia ostatniego roku podatkowego.

5. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, dokonują zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, w terminie 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

6. Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego.

7. Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych. Dla poszczególnych spółek tworzących grupę:

    1) dzień poprzedzający początek roku podatkowego przyjętego przez grupę jest dniem kończącym rok podatkowy tych spółek;

    2) dzień następujący po dniu, w którym upłynął okres obowiązywania umowy lub w którym grupa utraciła status podatkowej grupy kapitałowej, jest dniem rozpoczynającym rok podatkowy tych spółek.

Istniejące wersje czasowe art. 9
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2013.01.01
zmieniony przez
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2016.01.01
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.10 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 865
2020.08.18 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2020 r. poz. 1406
2021.01.01
zmieniony przez
2021.10.04 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2021 r. poz. 1800
2022.01.01
zmieniony przez
2023.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 9. *)1. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a-16m.

    ______________
    *) Ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1.01.1999 r.

1a. Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną podatkiem dochodowym są obowiązani w ewidencji, o której mowa w ust. 1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.

2. Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób określony w ust. 1 nie jest możliwe, dochód (stratę) ustala się w drodze oszacowania.

2a. W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, obowiązanych do prowadzenia ewidencji rachunkowej wymienionej w ust. 1, gdy określenie dochodu na ich podstawie nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika dochodu w stosunku do przychodu w wysokości:

    1) 5% - z działalności w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego;

    2) 10% - z działalności budowlanej lub montażowej albo w zakresie usług transportowych;

    3) 60% - z działalności w zakresie pośrednictwa, jeżeli wynagrodzenie jest określone w formie prowizji;

    4) 80% - z działalności w zakresie usług adwokackich lub rzeczoznawstwa;

    5) 20% - z pozostałych źródeł przychodów.

2b. Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o której mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, rozumie się odpłatne zbycie towarów polskim odbiorcom bez względu na miejsce zawarcia umowy.

2c. Przepisów ust. 2a i 2b nie stosuje się, jeżeli umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na terytorium którego podatnik ma siedzibę lub miejsce zamieszkania, stanowi inaczej.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może wprowadzić obowiązek dokonywania spisu z natury niektórych towarów w przypadku zmiany ich ceny.

Istniejące wersje czasowe art. 9a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.04.08 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397
2014.06.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2014 r. poz. 851
2015.01.01
zmieniony przez
2016.11.24 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2016 r. poz. 1888
2017.01.01
zmieniony przez
2017.03.01
zmieniony przez
2017.12.15 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 2343
2018.01.01
zmieniony przez
2018.05.30 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 1036
2019.01.01
uchylony przez