Dodatkowe opcje drukowania:
pokaż wersje przyszłe
 
Drukuj

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa

www.przepisy.gofin.pl
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl    sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
 uwzględniający ww. zmiany
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 Dz. U. z 2012 r. poz. 749
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 Dz. U. z 2015 r. poz. 613
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 Dz. U. z 2017 r. poz. 201
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 Dz. U. z 2018 r. poz. 800
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez
 
 zmiana wynikająca z
 
 
 zmiana wynikająca z
 
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
 zmieniony przez
Wyświetl wersje poprzedzające
 Dz. U. z 2019 r. poz. 900
2019.07.01 - bieżąca
 zmieniony przez
 
 
 zmieniony przez
Wyświetl późniejsze wersje
 zmieniony przez
 
 zmieniony przez

Uwaga od redakcji:
Zmiany, które wchodzą w życie w wybranej wersji czasowej - zaznaczono kolorem

Dział I

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa normuje:

    1) zobowiązania podatkowe;

    2) informacje podatkowe;

    3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czynności sprawdzające;

    4) tajemnicę skarbową.

Istniejące wersje czasowe art. 1a
2019.05.04
dodany przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 1a. § 1. Ustawa normuje również sposób wykonywania przez organy podatkowe obowiązku, o którym mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. Urz. UE L 119 z 04.05.2016, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej "rozporządzeniem 2016/679

§ 2. Wykonywanie obowiązku, o którym mowa w art. 13 ust. 1 i 2 rozporządzenia 2016/679, odbywa się niezależnie od obowiązków organów podatkowych przewidzianych w ustawie i nie wpływa na tok i wynik procedur podatkowych.

§ 3. Wystąpienie z żądaniem, o którym mowa w art. 18 ust. 1 rozporządzenia 2016/679, nie wpływa na tok i wynik procedur podatkowych.

Istniejące wersje czasowe art. 2
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.07.25
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 2. § 1. Przepisy ustawy stosuje się do:

    1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe;

    2) (uchylony)

    3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych;

    4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych.

§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy działu III stosuje się również do opłat, do których ustalenia lub określenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1 organy.

§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują uprawnienia organów podatkowych.

§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych.

Istniejące wersje czasowe art. 2a
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 2a. Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika.

Istniejące wersje czasowe art. 3
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.06.17
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2018.04.30
zmieniony przez
2018.11.25
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

    1) ustawach podatkowych - rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także ich następców prawnych oraz osób trzecich;

    2) przepisach prawa podatkowego - rozumie się przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych;

    3) podatkach - rozumie się przez to również:

      a) zaliczki na podatki,

      b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach,

      c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;

    4) księgach podatkowych - rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;

    5) deklaracjach - rozumie się przez to również zeznania, wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci;

    6) ulgach podatkowych - rozumie się przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku;

    7) zwrocie podatku - rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego;

    8) niepodatkowych należnościach budżetowych - rozumie się przez to niebędące podatkami i opłatami należności stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze stosunków publicznoprawnych;

    9) działalności gospodarczej - rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. poz. 646), w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność - do przedsiębiorców;

    10) cenie transferowej - rozumie się przez to cenę transferową w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.) oraz art. 11a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.);

    11) podmiocie krajowym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym zagraniczny zakład w rozumieniu tych przepisów, położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

    12) podmiocie zagranicznym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym zagraniczny zakład w rozumieniu tych przepisów, położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

    13) dokumencie elektronicznym - rozumie się przez to dokument elektroniczny, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2017 r. poz. 570);

    14) portalu podatkowym - rozumie się przez to system teleinformatyczny administracji skarbowej służący do kontaktu organów podatkowych z podatnikami, płatnikami i inkasentami, a także ich następcami prawnymi oraz osobami trzecimi, w szczególności do wnoszenia podań, składania deklaracji oraz doręczania pism organów podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

    15) podaniu lub deklaracji odwzorowanych cyfrowo - rozumie się przez to dokument elektroniczny będący kopią elektroniczną podania lub deklaracji, złożonych w jednostkach organizacyjnych administracji skarbowej w postaci innej niż elektroniczna, który został wprowadzony do systemu teleinformatycznego Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w sposób zapewniający niezaprzeczalność i integralność odwzorowanych danych;

    16) przedsiębiorstwie w spadku - rozumie się przez to przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629);

    17) zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej;

    18) korzyści podatkowej - rozumie się przez to:

      a) niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości,

      b) powstanie lub zawyżenie straty podatkowej,

      c) powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo zawyżenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku,

      d) brak obowiązku pobrania podatku przez płatnika, jeżeli wynika on z okoliczności wskazanych w lit. a;

    19) środkach ograniczających umowne korzyści - rozumie się przez to postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej lub inne środki ograniczające lub odmawiające korzyści wynikających z tych umów.

Istniejące wersje czasowe art. 3a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.06.17
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2014.09.27
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3a. § 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

§ 2. Organ podatkowy, elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji skarbowej lub portal podatkowy potwierdzają, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

§ 3. (uchylony)

Istniejące wersje czasowe art. 3b
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.01.01
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.10.07
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3b. § 1. Deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinna zawierać:

    1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach;

    2) jeden podpis elektroniczny.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia:

    1) (uchylony)

    2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

    3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub podań.

§ 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien uwzględnić:

    1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem;

    2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklaracji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu elektronicznego, w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i kwalifikowanych elektronicznych znaczników czasu.

Istniejące wersje czasowe art. 3c
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2009.04.08
uchylony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3c. (uchylony)

Art. 3d. Składanie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście, marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy.

Istniejące wersje czasowe art. 3e
2014.05.11
dodany przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3e. § 1. Organ podatkowy może zwrócić się do podatnika, płatnika lub inkasenta o wyrażenie zgody na doręczanie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach podatkowych załatwianych przez ten organ.

§ 2. W przypadku wyrażenia przez podatnika, płatnika lub inkasenta zgody, o której mowa w § 1, organ podatkowy poucza ich o skutkach prawnych wynikających z wyrażenia tej zgody.

§ 3. Do doręczania, o którym mowa w § 1, stosuje się przepisy art. 144a oraz art. 146.

Istniejące wersje czasowe art. 3f
2014.05.11
dodany przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.10.07
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
2020.01.01
zmieniony przez
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 3f. § 1. Uwierzytelnianie podatników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych oraz osób trzecich na portalu podatkowym wymaga użycia danych weryfikowanych za pomocą kwalifikowanego certyfikatu podpisu elektronicznego albo profilu zaufanego ePUAP w rozumieniu art. 3 pkt 15 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zakres i warunki korzystania z portalu podatkowego, mając na względzie potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych we wnioskach, deklaracjach i pismach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.

§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inny sposób identyfikacji na portalu podatkowym niż przewidziany w § 1, mając na względzie potrzebę upowszechniania kontaktów z organami podatkowymi za pośrednictwem portalu podatkowego oraz konieczność zapewnienia bezpieczeństwa, poufności i pewności w procesie identyfikacji.

§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje spraw, które mogą być załatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego, mając na względzie potrzebę stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami podatkowymi oraz charakter tych spraw.

§ 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wskazać organy podatkowe, które załatwiają sprawy z wykorzystaniem portalu podatkowego, mając na względzie usprawnienie pracy urzędów i obsługi podatników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych oraz osób trzecich.

Art. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Art. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

Art. 7. § 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.

§ 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wymienione w § 1.

Istniejące wersje czasowe art. 7a
2018.11.25
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 7a. § 1. Prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, w przypadku gdy na mocy ustaw podatkowych podlega obowiązkowi podatkowemu, w okresie od ustanowienia do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego wykonuje zarządca sukcesyjny.

§ 2. W okresie od chwili śmierci przedsiębiorcy do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego albo wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, a także w okresie od dnia, w którym zarządca sukcesyjny przestał pełnić tę funkcję, do dnia powołania kolejnego zarządcy sukcesyjnego albo wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika, o których mowa w § 1, wykonują osoby, o których mowa w art. 14 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej, dokonujące czynności, o których mowa w art. 13 tej ustawy.

Art. 8. Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Art. 9. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Art. 10. § 1. Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych.

§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe nie przewidują możliwości wyboru przez podatnika formy opodatkowania.

Art. 11. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej.

Istniejące wersje czasowe art. 12
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.06.17
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2013.01.01
zmieniony przez
2014.05.11
zmieniony przez
2015.01.01
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 12. § 1. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu.

§ 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim tygodniu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu.

§ 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca.

§ 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.

§ 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.

§ 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało:

    1) wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe poświadczenie odbioru;

    2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1481 oraz z 2018 r. poz. 106 i 138) lub w placówce pocztowej operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub otrzymane przez polską placówkę pocztową operatora wyznaczonego po nadaniu w państwie spoza Unii Europejskiej albo złożone w polskim urzędzie konsularnym;

    3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku;

    4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego;

    5) złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.

Dział II

Organy podatkowe i ich właściwość

Rozdział 1

Organy podatkowe

Istniejące wersje czasowe art. 13
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2016.07.15
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.01.13
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 13. § 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest:

    1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-skarbowego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa - jako organ pierwszej instancji;

    1a) naczelnik urzędu celno-skarbowego jako organ odwoławczy w zakresie decyzji, o których mowa w art. 83 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 508);

    2) dyrektor izby administracji skarbowej - jako:

      a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego albo naczelnika urzędu celno-skarbowego, z zastrzeżeniem pkt 1a,

      b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów,

      c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;

    3) samorządowe kolegium odwoławcze - jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.

§ 2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem podatkowym - jako:

    1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu;

    2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1 i 7;

    3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transferowych;

    4) organ właściwy w sprawach dotyczących interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b § 1, w zakresie określonym w art. 14e § 1;

    5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o otwartych i zamkniętych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej;

    6) organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających;

    7) organ pierwszej instancji w sprawach, o których mowa w art. 119g § 1 i 8;

    8) organ właściwy w sprawach dotyczących informacji o schematach podatkowych.

§ 2a. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest organem podatkowym - jako organ właściwy w sprawach dotyczących wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b § 1 i w art. 14e § 1a.

§ 2b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym - jako organ właściwy w sprawach, o których mowa w art. 14a § 1.

§ 2c. W zakresie rozstrzygania spraw podatkowych uprawnienia naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego oraz dyrektora izby administracji skarbowej, jako organu podatkowego, przysługują także radcy skarbowemu, wykonującemu czynności orzecznicze w tym organie.

§ 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy odwoławcze.

Istniejące wersje czasowe art. 13a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2011.01.02
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 13a. Rada Ministrów może, w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych:

    1) Szefowi Agencji Wywiadu,

    2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,

    3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,

    4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego,

    5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego

- jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami bezpieczeństwa państwa.

Istniejące wersje czasowe art. 14
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.11.09
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2018.05.25
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14. § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej sprawuje ogólny nadzór w sprawach podatkowych.

§ 2. W ramach nadzoru, o którym mowa w § 1, Szef Krajowej Administracji Skarbowej w celu wykonywania ustawowych zadań, w szczególności zadań analityczno-sprawozdawczych, może przetwarzać dane wynikające z deklaracji podatkowych składanych do naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celno-skarbowych, a także informacje uzyskane na podstawie przepisów działu III rozdziału 11a.

§ 3. Przetwarzanie danych, o którym mowa w § 2, odbywa się z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych.

§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych zapewnia funkcjonowanie portalu podatkowego i jest administratorem danych podatników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych oraz osób trzecich korzystających z tego portalu.

Rozdział 1a

Interpretacje przepisów prawa podatkowego

Istniejące wersje czasowe art. 14a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.01.01
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14a. § 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe, w szczególności:

    1) dokonując ich interpretacji, z urzędu lub na wniosek (interpretacje ogólne),

    2) wydając z urzędu ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe)

- przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

§ 1a. Interpretacja ogólna powinna zawierać w szczególności:

    1) opis zagadnienia, w związku z którym jest dokonywana interpretacja przepisów prawa podatkowego;

    2) wyjaśnienie zakresu oraz sposobu stosowania interpretowanych przepisów prawa podatkowego do opisanego zagadnienia wraz z uzasadnieniem prawnym.

§ 1b. Z wnioskiem o wydanie interpretacji ogólnej nie może wystąpić organ administracji publicznej.

§ 2. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien zawierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w szczególności:

    1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów prawa podatkowego wymagających wydania interpretacji ogólnej;

    2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego w określonych decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy podatkowe w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych oraz w takich samych stanach prawnych.

§ 3. Interpretację ogólną wydaje się, jeżeli w dniu złożenia wniosku w sprawach, o których mowa w § 2 pkt 2, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, kontrola celno-skarbowa albo od decyzji lub na postanowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie.

§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych pozostawia wniosek o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia, jeżeli:

    1) nie są spełnione warunki, o których mowa w § 2 i 3, lub wniosek nie spełnia innych wymogów określonych przepisami prawa, lub

    2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmiotem interpretacji ogólnej i stan prawny nie uległ w tym zakresie zmianie.

§ 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. Postanowienie nie zawiera danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. Przepisy rozdziałów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio.

§ 6. Prawo dostępu do akt sprawy wydania interpretacji ogólnej nie obejmuje danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej.

§ 7. Na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw finansów publicznych organy podatkowe przekazują niezwłocznie akta dotyczące wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej decyzji, postanowień oraz interpretacji indywidualnych.

§ 8. Opłata podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku wydania interpretacji ogólnej. Zwrot opłaty następuje w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji ogólnej.

§ 9. W sprawach dotyczących wydawania interpretacji ogólnych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135, art. 140, art. 143, art. 165 § 3 i 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 § 1-2 i 4, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziałów 3a, 5, 6, 7, 10 i 23 działu IV stosuje się odpowiednio.

§ 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu usprawnienia obsługi wnioskodawców może, w drodze rozporządzenia, upoważnić dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postanowień, o których mowa w § 5, oraz wykonywania czynności, o których mowa w § 7.

§ 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, biorąc pod uwagę zapewnienie sprawności postępowania, określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wydanie interpretacji ogólnej, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę, dane wskazane w § 2, oraz sposób uiszczenia opłaty.

Istniejące wersje czasowe art. 14b
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2016.07.15
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2017.08.17
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.01.01
zmieniony przez
2019.04.30
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14b. § 1. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).

§ 2. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.

§ 2a. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego:

    1) regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych;

    2) mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, które odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny lub bez uzasadnienia ekonomicznego, w tym:

      a) zawarte w dziale IIIA w rozdziale 1,

      b) zawarte w art. 5a pkt 33d, art. 24 ust. 19 i 20, art. 30f ust. 18, 20 i 20a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 4a pkt 29, art. 12 ust. 13 i 14, art. 22c, art. 24a ust. 16, 18 i 18a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

      c) dotyczące przychodów zagranicznej jednostki kontrolowanej pochodzących z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma, zawarte odpowiednio w art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

      d) środki ograniczające umowne korzyści.

§ 3. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

§ 3a. W przypadku gdy przedstawiony we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe obejmuje transakcję, zespół transakcji lub inne zdarzenia:

    1) z udziałem osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej:

      a) które mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub

      b) które prowadzą działalność gospodarczą poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem zagranicznego zakładu, a transakcja, zespół transakcji lub inne zdarzenia stanowią część lub całość działalności gospodarczej zagranicznego zakładu, lub

      c) będących stronami transakcji, zespołu transakcji lub uczestnikami zdarzenia mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w więcej niż jednym państwie lub terytorium, lub

    2) mające skutki transgraniczne

- składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej jest obowiązany również do wskazania odpowiednio państwa lub terytorium miejsca zamieszkania tej osoby fizycznej, danych identyfikujących tę osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w tym państwa lub terytorium ich siedziby, zarządu lub położenia tego zagranicznego zakładu, lub państwa lub terytorium, w których te skutki transgraniczne wystąpiły lub mogą wystąpić.

§ 3b. Obowiązek, o którym mowa w § 3a, nie obejmuje wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej:

    1) dotyczących wyłącznie indywidualnej sprawy osoby fizycznej;

    2) w zakresie podatku akcyzowego oraz podatku od towarów i usług.

§ 4. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

§ 5. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.

§ 5a. Jeżeli przedstawione we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji ogólnej wydanej w takim samym stanie prawnym, wydaje się postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego opisanych we wniosku ma zastosowanie interpretacja ogólna, z jednoczesnym stwierdzeniem bezprzedmiotowości wniosku. W tym przypadku w postanowieniu wskazuje się oznaczenie interpretacji ogólnej wraz z podaniem miejsca jej publikacji. Na wydane postanowienie przysługuje zażalenie.

§ 5b. Odmawia się, w drodze postanowienia, wydania interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, co do których istnieje uzasadnione przypuszczenie, że mogą:

    1) stanowić czynność lub element czynności określonej w art. 119a § 1 lub

    2) być przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści, lub

    3) stanowić nadużycie prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174).

§ 5c. Organ uprawniony do wydania interpretacji indywidualnej zwraca się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o opinię w zakresie, o którym mowa w § 5b, chyba że stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiadają zagadnieniu, które było przedmiotem uzyskanej uprzednio opinii Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Opinię Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, której przedmiotem jest zagadnienie odpowiadające stanowi faktycznemu lub zdarzeniu przyszłemu przedstawionemu we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, wraz z wnioskiem organu uprawnionego do wydania interpretacji indywidualnej o jej wydanie, po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty w nich wskazane, dołącza się do akt sprawy.

§ 5d. Powzięcie uzasadnionego przypuszczenia, o którym mowa w § 5b, może wynikać również z łącznej oceny więcej niż jednego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, nawet jeżeli zostały złożone przez różnych wnioskodawców.

§ 5e. Na postanowienia wydane na podstawie § 5 i 5b przysługuje zażalenie.

§ 6. (uchylony)

§ 6a. (uchylony)

§ 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku, o którym mowa w § 1, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę oraz dane wskazane w § 2-5, a także sposób uiszczenia opłaty, o której mowa w art. 14f, mając na względzie konieczność ujednolicenia formy składanych wniosków oraz zapewnienia sprawnej obsługi wnioskodawców.

Istniejące wersje czasowe art. 14c
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2016.10.07
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2018.09.11
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
2019.03.04
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14c. § 1. Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.

§ 2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna zawiera wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym.

§ 3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o treści art. 14na oraz o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego.

§ 4. Interpretację indywidualną wydaną w formie dokumentu elektronicznego opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym.

Istniejące wersje czasowe art. 14d
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14d. § 1. Interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Do tego terminu nie wlicza się terminów i okresów, o których mowa w art. 139 § 4.

§ 2. W przypadku doręczenia interpretacji indywidualnej za pomocą środków komunikacji elektronicznej interpretację indywidualną uważa się za wydaną z zachowaniem terminu, o którym mowa w § 1, jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w art. 152a § 1, zostało przesłane przed upływem tego terminu.

§ 3. Wnioskodawca może w każdym czasie wystąpić z żądaniem poinformowania go telefonicznie albo za pomocą środków komunikacji elektronicznej o dacie wydania interpretacji indywidualnej oraz o zawartej w niej ocenie jego stanowiska albo o innym sposobie rozstrzygnięcia sprawy. Informację przekazuje się niezwłocznie, a w przypadku gdy wnioskodawca wystąpił z tym żądaniem przed wydaniem interpretacji indywidualnej - nie później niż w dniu roboczym następującym po dniu wydania tej interpretacji albo innego rozstrzygnięcia w sprawie.

Istniejące wersje czasowe art. 14da
2017.03.01
dodany przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14da. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może z urzędu zmienić wydaną interpretację ogólną lub objaśnienia podatkowe, jeżeli stwierdzi ich nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Istniejące wersje czasowe art. 14e
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2017.06.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14e. § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może z urzędu:

    1) zmienić wydaną interpretację indywidualną, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej;

    2) uchylić wydaną interpretację indywidualną i umorzyć postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki odmowy wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej;

    3) uchylić wydaną interpretację indywidualną z uwagi na wystąpienie przesłanki wymienionej w art. 14b § 5b i odmówić, w drodze postanowienia, na które służy zażalenie, wydania interpretacji indywidualnej.

§ 1a. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej może z urzędu:

    1) zmienić interpretację indywidualną w wyniku uwzględnienia skargi do sądu administracyjnego na podstawie art. 54 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2017 r. poz. 1369, 1370 i 2451);

    2) stwierdzić wygaśniecie interpretacji indywidualnej, jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym;

    3) uchylić wydaną interpretację indywidualną i wydać postanowienie, o którym mowa w art. 14b § 5a;

    4) zmienić postanowienie, o którym mowa w art. 14b § 5a, w przypadku zmiany interpretacji ogólnej wskazanej w tym postanowieniu;

    5) uchylić postanowienie, o którym mowa w art. 14b § 5a, jeżeli przedstawione we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe nie odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem wskazanej w postanowieniu interpretacji ogólnej, i rozpatruje wniosek o interpretację indywidualną.

§ 2. Zmiana interpretacji indywidualnej następuje w odniesieniu do opisanego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, na podstawie którego wydana została zmieniona interpretacja.

§ 3. Uchylenie lub stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej oraz zmiana lub uchylenie postanowienia, o którym mowa w art. 14b § 5a, następuje w formie postanowienia, na które służy zażalenie.

§ 4. Zmianę interpretacji indywidualnej oraz postanowienia, o których mowa w § 3, doręcza się podmiotowi, któremu w danej sprawie zostały wydane interpretacja indywidualna lub postanowienie, albo jego następcy prawnemu.

§ 5. Stwierdzając wygaśnięcie interpretacji indywidualnej, w postanowieniu wskazuje się oznaczenie interpretacji ogólnej wraz z podaniem miejsca jej publikacji.

Istniejące wersje czasowe art. 14f
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14f. § 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.

§ 2. W przypadku wystąpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych pobiera się opłatę od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.

§ 2a. Zwrot nienależnej opłaty następuje nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji.

§ 2b. Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku:

    1) wycofania wniosku - w całości;

    2) wycofania części wniosku w odniesieniu do przedstawionego w nim odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego - w odpowiedniej części;

    3) uiszczenia jej w kwocie wyższej od należnej - w odpowiedniej części.

§ 3. Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej stanowi dochód budżetu państwa.

Istniejące wersje czasowe art. 14g
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.04.30
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14g. § 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespełniający wymogów określonych w art. 14b § 3 lub 3a lub innych wymogów określonych przepisami prawa pozostawia się bez rozpatrzenia.

§ 2. (uchylony)

§ 3. (uchylony)

Istniejące wersje czasowe art. 14h
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2010.06.17
zmieniony przez
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2014.05.11
zmieniony przez
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14h. W sprawach dotyczących interpretacji indywidualnej stosuje się odpowiednio przepisy art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135, art. 140, art. 143, art. 165 § 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 § 1-2 i 4, art. 170, art. 171, art. 208, art. 213 w zakresie uzupełniania lub sprostowania co do skargi do sądu administracyjnego, art. 214, art. 215 § 1 i 3 oraz przepisy rozdziałów 3a, 5, 6, 7, 10, 14, 16 i 23 działu IV.

Istniejące wersje czasowe art. 14i
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14i. § 1. Interpretacje ogólne są publikowane, bez zbędnej zwłoki, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej.

§ 1a. Objaśnienia podatkowe są zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych pod nazwą "Objaśnienia podatkowe", wraz z oznaczeniem daty ich zamieszczenia.

§ 2. Interpretacja indywidualna, jej zmiana oraz postanowienia, o których mowa w art. 14e § 3, wraz z informacją o dacie doręczenia są niezwłocznie przekazywane organom podatkowym właściwym ze względu na zakres spraw będących przedmiotem interpretacji.

§ 3. Interpretacja indywidualna, po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji, jest niezwłocznie zamieszczana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

§ 4. W Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych zamieszcza się informację o zmianie, uchyleniu oraz stwierdzeniu wygaśnięcia interpretacji indywidualnej.

§ 5. W Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych zamieszcza się informacje o nieprawidłowych interpretacjach indywidualnych, które z powodu śmierci, likwidacji lub rozwiązania wnioskodawcy, dla którego interpretacja indywidualna została wydana, nie mogą zostać zmienione, uchylone lub nie można stwierdzić ich wygaśnięcia.

Istniejące wersje czasowe art. 14j
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14j. § 1. Stosownie do swojej właściwości interpretacje indywidualne wydaje wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa.

§ 2. W zakresie, o którym mowa w § 1, opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej stanowi dochód budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

§ 2a. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa zmienia wydaną przez ten organ interpretację indywidualną, uchyla ją i stwierdza jej wygaśnięcie oraz zmienia lub uchyla postanowienie, o którym mowa w art. 14b § 5a.

§ 3. W zakresie nieuregulowanym w § 1-2a stosuje się odpowiednio przepisy niniejszego rozdziału.

Istniejące wersje czasowe art. 14k
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14k. § 1. Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą, stwierdzeniem jej wygaśnięcia lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

§ 2. Zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

§ 3. W zakresie związanym z zastosowaniem się do interpretacji, która uległa zmianie, której wygaśnięcie stwierdzono, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę.

Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce przed opublikowaniem interpretacji ogólnej lub przed doręczeniem interpretacji indywidualnej, zastosowanie się do tej interpretacji nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku.

Istniejące wersje czasowe art. 14m
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14m. § 1. Zastosowanie się do interpretacji, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku w zakresie wynikającym ze zdarzenia będącego przedmiotem interpretacji, jeżeli:

    1) zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wyniku zastosowania się do interpretacji, która uległa zmianie, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej oraz

    2) skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej.

§ 2. Zwolnienie, o którym mowa w § 1, obejmuje:

    1) w przypadku rocznego rozliczenia podatków - okres do końca roku podatkowego, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną lub stwierdzono jej wygaśnięcie albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną ze stwierdzeniem jego prawomocności;

    2) w przypadku kwartalnego rozliczenia podatków - okres do końca kwartału, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną lub stwierdzono jej wygaśnięcie albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną ze stwierdzeniem jego prawomocności, oraz kwartał następny;

    3) w przypadku miesięcznego rozliczenia podatków - okres do końca miesiąca, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną lub stwierdzono jej wygaśnięcie albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną ze stwierdzeniem jego prawomocności, oraz miesiąc następny.

§ 3. Na wniosek podatnika, który zastosował się do interpretacji, w decyzji określającej lub ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego organ podatkowy określa również wysokość podatku objętego zwolnieniem, o którym mowa w § 1, albo - w przypadku uiszczenia podatku w zakresie objętym tym zwolnieniem - określa wysokość nadpłaty.

§ 4. Organ podatkowy informuje podatnika w formie pisemnej o dacie doręczenia odpisu orzeczenia, o którym mowa w § 2, podając jednocześnie informacje, z jakim dniem kończy się okres zwolnienia z obowiązku płacenia podatku wynikającego z uchylonej przez orzeczenie interpretacji.

Istniejące wersje czasowe art. 14n
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2018.11.25
zmieniony przez
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14n. § 1. Przepisy art. 14k i art. 14m stosuje się odpowiednio w przypadku:

    1) zastosowania się przez spółkę do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem spółki na wniosek osób planujących utworzenie tej spółki - w zakresie dotyczącym działalności tej spółki;

    1a) zastosowania się przez podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem grupy, na wniosek spółki planującej utworzenie tej grupy, w zakresie działalności tej podatkowej grupy kapitałowej;

    2) zastosowania się przez oddział lub przedstawicielstwo do interpretacji indywidualnej dotyczącej działalności tego oddziału lub przedstawicielstwa wydanej przed powstaniem tego oddziału lub przedstawicielstwa na wniosek tworzącego je przedsiębiorcy;

    3) zastosowania się przez przedsiębiorstwo w spadku do interpretacji indywidualnej wydanej przed śmiercią przedsiębiorcy na jego wniosek.

§ 2. W przypadkach, o których mowa w § 1, zmianę, uchylenie lub stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej albo zmianę lub uchylenie postanowienia, o którym mowa w art. 14b § 5a, doręcza się odpowiednio spółce, podatkowej grupie kapitałowej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, oddziałowi lub przedstawicielstwu, wskazanym przez wnioskującego o wydanie interpretacji indywidualnej.

§ 3. Przepisy art. 14k i art. 14m stosuje się odpowiednio w przypadku:

    1) uchylenia interpretacji indywidualnej - na podstawie art. 14e § 1 pkt 3 lub § 1a pkt 3;

    2) zmiany lub uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14b § 5a.

§ 4. W przypadku zastosowania się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do:

    1) objaśnień podatkowych,

    2) utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów Krajowej Administracji Skarbowej

- stosuje się odpowiednio przepisy art. 14k-14m.

§ 5. Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, o której mowa w § 4 pkt 2, rozumie się wyjaśnienia zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych w takich samych stanach faktycznych lub w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych oraz w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego, o którym mowa w § 4, oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.

§ 6. W przypadku gdy do okresu rozliczeniowego, o którym mowa w § 4, oraz okresu 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego zastosowanie mają wydane w odniesieniu do takiego samego zagadnienia interpretacja ogólna lub objaśnienia podatkowe, wydane w takim samym stanie prawnym przed rozpoczęciem lub w trakcie okresu rozliczeniowego, o którym mowa w § 4, począwszy od dnia opublikowania takiej interpretacji ogólnej lub zamieszczenia takich objaśnień podatkowych przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, o której mowa w § 4 pkt 2, należy rozumieć odpowiednio wyjaśnienie zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego wynikające z interpretacji ogólnej lub wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego, dotyczące stosowania tych przepisów, zawarte w objaśnieniach podatkowych.

§ 7. Przez okres rozliczeniowy, o którym mowa w § 4, w przypadku podatków nierozliczanych okresowo, rozumie się miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w danym podatku.

Istniejące wersje czasowe art. 14na
2016.07.15
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.01.01
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14na. § 1. Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

    1) z zastosowaniem art. 119a;

    2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

    3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

§ 2. Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Istniejące wersje czasowe art. 14nb
2019.04.30
dodany przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14nb. W przypadku, o którym mowa w art. 14b § 3a, przepisy art. 14k-14n stosuje się do transakcji, zespołu transakcji lub innego zdarzenia w zakresie, w jakim we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej zgodnie z art. 14b § 3a zostały wskazane państwa, terytoria i dane, o których mowa w tym przepisie.

Art. 14o. § 1. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w terminie określonym w art. 14d uznaje się, że w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin wydania interpretacji, została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w pełnym zakresie.

§ 2. Przepisy art. 14e i art. 14i § 2 stosuje się odpowiednio.

Art. 14p. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio do należności płatników lub inkasentów, zobowiązań osób trzecich oraz do należności, o których mowa w art. 52 § 1.

Istniejące wersje czasowe art. 14r
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14r. § 1. Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej może wystąpić dwóch lub więcej zainteresowanych uczestniczących w tym samym zaistniałym stanie faktycznym albo mających uczestniczyć w tym samym zdarzeniu przyszłym (wniosek wspólny).

§ 2. Zainteresowani wskazują we wniosku wspólnym jeden podmiot, który jest stroną postępowania w sprawie interpretacji, oraz składają oświadczenie, o którym mowa w art. 14b § 4.

§ 3. Interpretację indywidualną lub postanowienie w sprawie doręcza się podmiotowi wskazanemu jako strona. Pozostałym zainteresowanym doręcza się odpis interpretacji lub postanowienia.

§ 4. Opłata za wniosek wspólny jest ustalana jako iloczyn kwoty określonej zgodnie z art. 14f i liczby zainteresowanych wskazanych we wniosku.

§ 5. W zakresie nieuregulowanym w § 1-4 przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio.

§ 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku wspólnego zawierającego dane identyfikujące zainteresowanych oraz dane wskazane w § 2 i w art. 14b § 3-5, a także sposób uiszczenia opłaty, o której mowa w § 4, mając na względzie konieczność ujednolicenia formy składanych wniosków oraz zapewnienia sprawnej obsługi wnioskodawców.

Istniejące wersje czasowe art. 14s
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2018.09.19
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 14s. § 1. Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej może wystąpić zamawiający w rozumieniu ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1579 i 2018 oraz z 2018 r. poz. 1560, 1603, 1669 i 1693) w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny w związku z udzielanym zamówieniem publicznym, podmiot publiczny w rozumieniu ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2017 r. poz. 1834 oraz z 2018 r. poz. 1693) w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia w związku z zawieraną umową o partnerstwie publiczno-prywatnym, lub zamawiający w rozumieniu ustawy z dnia 21 października 2016 r. o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi (Dz. U. poz. 1920 oraz z 2018 r. poz. 1669 i 1693) w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia koncesjonariusza wraz z ewentualną płatnością od zamawiającego w związku z zawieraną umową koncesji na roboty budowlane lub usługi. Przepisu art. 14b § 4 nie stosuje się.

§ 2. Przepisy art. 14k-14n stosuje się odpowiednio do wykonawcy, partnera prywatnego lub koncesjonariusza.

Rozdział 2

Właściwość organów podatkowych

Istniejące wersje czasowe art. 15
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 15. § 1. Organy podatkowe przestrzegają z urzędu swojej właściwości rzeczowej i miejscowej.

§ 2. Właściwość rzeczowa i miejscowa jest ustalana z uwzględnieniem również zakresu zadań i terytorialnego zasięgu działania organów podatkowych, określonych na podstawie odrębnych przepisów.

Art. 16. Właściwość rzeczową organów podatkowych ustala się według przepisów określających zakres ich działania.

Art. 17. § 1. Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych kategorii podatników, płatników lub inkasentów w sposób odmienny niż określony w § 1, uwzględniając w szczególności posiadanie miejsca zamieszkania lub siedziby za granicą, miejsce uzyskiwania dochodów oraz miejsce położenia przedmiotu opodatkowania.

Art. 17a. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawie orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy właściwy dla podatnika, płatnika lub inkasenta.

Istniejące wersje czasowe art. 17b
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 17b. § 1. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawie praw i obowiązków podatnika (płatnika, inkasenta), przejętych przez następcę prawnego, jest organ podatkowy właściwy dla następcy prawnego.

§ 2. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach następstwa prawnego spadkobierców oraz zapisobierców jest organ właściwy ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy.

Art. 18. § 1. Jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których, w razie zmiany właściwości miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego, właściwym organem podatkowym jest organ inny niż wymieniony w § 1, uwzględniając w szczególności zmianę miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby podatnika.

Istniejące wersje czasowe art. 18a
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 18a. § 1. Jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych lub innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń, z zastrzeżeniem art. 18b.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których, w razie zmiany właściwości miejscowej po zakończeniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego, właściwym organem podatkowym będzie organ inny niż wymieniony w § 1, uwzględniając w szczególności przypadki zmiany miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby podatnika.

Istniejące wersje czasowe art. 18b
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2016.01.01
zmieniony przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 18b. § 1. Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej do określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego pozostają właściwe we wszystkich sprawach związanych ze zobowiązaniem podatkowym, które jest przedmiotem postępowania lub kontroli, chociażby w trakcie postępowania lub kontroli nastąpiło zdarzenie powodujące zmianę właściwości.

§ 2. Jeżeli zdarzenie powodujące zmianę właściwości organu podatkowego nastąpiło po zakończeniu kontroli podatkowej, organem właściwym miejscowo w sprawie, której ta kontrola dotyczy, pozostaje organ właściwy w dniu wszczęcia kontroli podatkowej.

§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio:

    1) w razie następstwa prawnego powodującego zmianę właściwości;

    2) w sprawach, o których mowa w art. 21 § 3a, art. 24 i art. 30;

    3) w sprawach orzekania o odpowiedzialności osób trzecich.

Istniejące wersje czasowe art. 18c
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 18c. § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w celu usprawnienia i przyspieszenia kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego w pierwszej instancji, wyznaczyć, w drodze postanowienia, odpowiednio naczelnika urzędu skarbowego albo dyrektora izby administracji skarbowej jako właściwego do przeprowadzenia tych kontroli lub postępowań w sprawach dotyczących podatników pozostających w zakresie właściwości miejscowej różnych organów, jeżeli zachodzi uzasadnione podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub konieczność zabezpieczenia dowodów jego popełnienia, z zastrzeżeniem § 2.

§ 2. Dyrektor izby administracji skarbowej może, w celu usprawnienia i przyspieszenia kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, wyznaczyć, w drodze postanowienia, nadzorowanego naczelnika urzędu skarbowego jako właściwego do przeprowadzenia tych kontroli lub postępowań w sprawach dotyczących podatników pozostających w zakresie właściwości miejscowej różnych nadzorowanych naczelników, jeżeli zachodzi uzasadnione podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub konieczność zabezpieczenia dowodów jego popełnienia.

§ 3. Wyznaczonym organem podatkowym może być wyłącznie organ właściwy przynajmniej dla jednego z podatników.

§ 4. W razie wyznaczenia organu po wszczęciu kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego wyznaczony organ podatkowy przejmuje kontrolę lub postępowanie do dalszego prowadzenia. Czynności podjęte w toku kontroli podatkowej oraz we wszczętym postępowaniu podatkowym pozostają w mocy.

§ 5. Postanowienie w sprawie wyznaczenia organu podatkowego określa podatnika, dla którego został wyznaczony organ podatkowy, oraz zakres spraw tego podatnika objętych właściwością wyznaczonego organu podatkowego.

§ 6. Postanowienie w sprawie wyznaczenia organu podatkowego doręcza się podatnikowi, dla którego został wyznaczony organ podatkowy, wyznaczonemu organowi podatkowemu oraz organom podatkowym właściwym uprzednio, a w przypadku, o którym mowa w § 1, także dyrektorom izb administracji skarbowej.

Istniejące wersje czasowe art. 18d
2016.01.01
dodany przez
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 18d. § 1. Organ podatkowy pierwszej instancji przekazuje, w drodze postanowienia, do dalszego prowadzenia przez naczelnika urzędu celno-skarbowego, po wyrażeniu uprzednio zgody przez ten organ, prowadzone postępowanie podatkowe, jeżeli informacje otrzymane przez organ podatkowy z banku lub innej instytucji finansowej, o których mowa w art. 182, nie pozwalają na wyjaśnienie istotnych okoliczności faktycznych sprawy.

§ 2. Postanowienie, o którym mowa w § 1, powinno zawierać w szczególności:

    1) wskazanie postępowania podatkowego, którego przejęcie dotyczy;

    2) uzasadnienie, że informacje otrzymane przez organ podatkowy z banku lub innej instytucji finansowej nie pozwalają na wyjaśnienie istotnych okoliczności faktycznych sprawy;

    3) wskazanie naczelnika urzędu celno-skarbowego właściwego na dzień wszczęcia przejmowanego postępowania podatkowego.

§ 3. Czynności podjęte we wszczętym postępowaniu podatkowym pozostają w mocy.

§ 4. Postanowienie o przekazaniu sprawy doręcza się stronie, właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oraz dyrektorowi izby administracji skarbowej nadzorującemu naczelnika urzędu skarbowego.

Istniejące wersje czasowe art. 19
Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
2009.01.01
2012.07.03 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2012 r. poz. 749
2015.05.06 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2015 r. poz. 613
2017.02.01 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2017 r. poz. 201
2017.03.01
zmieniony przez
2018.04.27 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2018 r. poz. 800
2019.01.02
zmieniony przez
2019.05.14 Tekst jednolity
ujednolicony przez
Dz. U. z 2019 r. poz. 900
Pokaż wszystkie w jednym oknie

Art. 19. § 1. Spory o właściwość rozstrzyga:

    1) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby administracji skarbowej - dyrektor tej izby administracji skarbowej;

    2) między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowych różnych dyrektorów izb administracji skarbowej - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

    3) między naczelnikami urzędów celno-skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby administracji skarbowej - dyrektor tej izby administracji skarbowej;

    4) między naczelnikami urzędów celno-skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej różnych dyrektorów izb administracji skarbowej - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

    4a) między naczelnikami urzędów skarbowych a naczelnikami urzędów celno-skarbowych - Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

    5) między wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a naczelnikiem urzędu skarbowego lub naczelnikiem urzędu celno-skarbowego - sąd administracyjny;

    6) między wójtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami - wspólne dla nich samorządowe kolegium odwoławcze, a w razie braku takiego kolegium - sąd administracyjny;

    7) między marszałkami województw - sąd administracyjny;

    8) w pozostałych przypadkach - Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

    § 2. Spór o właściwość rozstrzyga się, w drodze postanowienia, na wniosek organu będącego stroną sporu.

    § 3. W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 2, 4 i 4a, wniosek o rozstrzygnięcie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego za pośrednictwem właściwego dyrektora izby administracji skarbowej.

    Art. 20. Do czasu rozstrzygnięcia sporu o właściwość organ podatkowy, na którego obszarze nastąpiło wszczęcie postępowania, podejmuje tylko te czynności, które są niezbędne ze względu na interes publiczny lub ważny interes strony.

    Istniejące wersje czasowe działu IIa
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Dział IIa

     Porozumienia w sprawach ustalenia cen transferowych

    Istniejące wersje czasowe art. 20a
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20a. § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej, zwany w niniejszym dziale "organem właściwym w sprawie porozumienia", na wniosek podmiotu krajowego, uznaje porównywalność istotnych warunków ustalonych pomiędzy tym podmiotem krajowym a powiązanym z nim podmiotem lub podmiotami z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, oraz potwierdza prawidłowość wyboru metody ustalania cen transferowych w uznanych przez ten organ warunkach, w tym określa:

      1) profil funkcjonalny podmiotów powiązanych, których dotyczą uznane warunki, obejmujący w szczególności pełnione funkcje, ponoszone ryzyka i zaangażowane aktywa;

      2) algorytm kalkulacji ceny transferowej;

      3) inne reguły stosowania metody ustalania cen transferowych.

    § 2. Organ właściwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego, uznaje porównywalność istotnych warunków ustalonych w umowie o podziale kosztów zawartej z powiązanym z nim podmiotem lub podmiotami z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne, w tym:

      1) profil funkcjonalny podmiotów powiązanych, pomiędzy którymi została zawarta umowa o podziale kosztów, obejmujący w szczególności pełnione funkcje, ponoszone ryzyka i zaangażowane aktywa;

      2) algorytm podziału kosztów;

      3) inne reguły podziału kosztów.

    § 3. W sprawach, o których mowa w § 1 i 2, wydaje się decyzje w sprawie porozumienia.

    Istniejące wersje czasowe art. 20b
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20b. Na wniosek podmiotu krajowego, w sprawach, o których mowa w art. 20a, organ właściwy w sprawie porozumienia może porozumiewać się z władzą podatkową właściwą dla podmiotu zagranicznego powiązanego z podmiotem krajowym (porozumienie dwustronne) lub władzami podatkowymi właściwymi dla podmiotów zagranicznych powiązanych z podmiotem krajowym (porozumienie wielostronne), w przypadku gdy warunki, o których mowa w art. 20a § 1, dotyczą podmiotu lub podmiotów zagranicznych.

    Istniejące wersje czasowe art. 20c
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20c. Decyzji w sprawie porozumienia nie wydaje się w zakresie transakcji:

      1) zakończonych przed dniem złożenia wniosku, o którym mowa w art. 20a;

      2) rozpoczętych przed dniem złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 20a, a które w dniu złożenia wniosku są objęte postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową, kontrolą celno-skarbową lub postępowaniem przed sądem administracyjnym.

    Art. 20d. § 1. W przypadku gdy władza podatkowa właściwa dla podmiotu zagranicznego nie wyraża zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo niewyrażenia takiej zgody w terminie 6 miesięcy od dnia wystąpienia o nią, organ właściwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawcę.

    § 2. W przypadku, o którym mowa w § 1, wnioskodawca może w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia:

      1) wycofać wniosek o zawarcie porozumienia - za zwrotem połowy wniesionej opłaty;

      2) zmienić wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie porozumienia jednostronnego - za zwrotem jednej czwartej wniesionej opłaty;

      3) zmienić wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego, jeżeli władza podatkowa tylko jednego państwa wyraża zgodę na zawarcie porozumienia - za zwrotem jednej czwartej wniesionej opłaty;

      4) zaakceptować zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzględnienia tych podmiotów zagranicznych powiązanych, których dotyczą przeszkody wymienione w § 1 - bez zmiany wysokości opłaty.

    Istniejące wersje czasowe art. 20e
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20e. Przed złożeniem wniosku, o którym mowa w art. 20a, podmiot zainteresowany zawarciem porozumienia może zwrócić się do organu właściwego w sprawie porozumienia o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, w szczególności celowości zawierania porozumienia, zakresu niezbędnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunków i czasu jego obowiązywania.

    Istniejące wersje czasowe art. 20f
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20f. § 1. W sprawach, o których mowa w art. 20a § 1, wnioskujący obowiązany jest do wskazania wybranej metody ustalania ceny transferowej, w szczególności wskazania jednej z metod, o których mowa w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, i przedstawienia propozycji jej stosowania oraz warunków, o których mowa w art. 20a § 1, wraz z uzasadnieniem i dokumentami mającymi wpływ na przedstawione propozycje, w tym:

      1) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do przedmiotu wniosku, w szczególności do wskazania:

        a) algorytmu kalkulacji ceny transferowej,

        b) prognoz finansowych, na których opiera się kalkulacja ceny transferowej,

        c) analizy danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transferowej;

      2) okoliczności mogących mieć wpływ na prawidłowe ustalenie ceny transferowej, w szczególności:

        a) warunków ustalonych między podmiotami, w tym opisu przebiegu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, która ma być przedmiotem decyzji, o której mowa w art. 20a § 3,

        b) analizy aktywów, funkcji i ryzyk podmiotów powiązanych wnioskujących o wydanie decyzji w sprawie porozumienia, a także opisu przewidywanych kosztów związanych z transakcją, o której mowa w lit. a,

        c) opisu strategii gospodarczej podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 20 § 1, i innych okoliczności, jeżeli ta strategia lub okoliczności mają wpływ na  cenę transferową,

        d) danych dotyczących sytuacji gospodarczej w branży, w której prowadzi działalność wnioskodawca, w tym danych dotyczących operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiązane, które wykorzystano do sporządzenia kalkulacji ceny transferowej,

        e) struktury organizacyjnej i kapitałowej wnioskodawcy oraz podmiotów, o których mowa w art. 20a § 1, oraz opisu stosowanych przez te podmioty zasad rachunkowości finansowej;

      3) dokumentów mających istotny wpływ na warunki, o których mowa w art. 20a § 1, w szczególności tekstów umów, porozumień i innych dokumentów wskazujących na zamiary podmiotów powiązanych;

      4) propozycji okresu obowiązywania porozumienia wraz ze wskazaniem, czy wniosek dotyczy porozumienia rozpoczynającego się od dnia złożenia wniosku;

      5) wykazu podmiotów powiązanych, biorących udział w ustalaniu warunków, wraz z ich pisemną zgodą na przedłożenie organowi właściwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentów dotyczących przedmiotu decyzji w sprawie porozumienia i złożenia niezbędnych wyjaśnień;

      6) opisu założeń krytycznych, na których oparta jest zdolność metody do dokładnego odzwierciedlenia cen transferowych zgodnie z zasadą ceny rynkowej.

    § 2. Wnioskujący o zawarcie porozumienia, o którym mowa w art. 20a § 2, jest obowiązany do przedstawienia propozycji warunków, o których mowa w art. 20a § 2, wraz z uzasadnieniem i dokumentami mającymi wpływ na przedstawione propozycje, w tym:

      1) wybranej metody podziału kosztów;

      2) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do przedmiotu decyzji w sprawie porozumienia, w szczególności do wskazania:

        a) algorytmu podziału kosztów,

        b) prognoz finansowych, na których opiera się kalkulacja ceny transferowej,

        c) analizy danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transferowej;

      3) okoliczności mogących mieć wpływ na prawidłowe ustalenie ceny transferowej, w szczególności:

        a) warunków ustalonych między podmiotami powiązanymi w związku z zawarciem umowy o podziale kosztów, w tym zasad przystąpienia do umowy i odstąpienia od umowy o podziale kosztów,

        b) analizy aktywów, funkcji i ryzyk podmiotów powiązanych, które mają być objęte decyzją w sprawie porozumienia,

        c) opisu przewidywanych kosztów i wartości wkładów związanych z przedmiotem wniosku,

        d) opisu strategii gospodarczej podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 20a § 2, i innych okoliczności, jeżeli ta strategia lub te okoliczności mają wpływ na algorytm podziału kosztów,

        e) danych dotyczących sytuacji gospodarczej w branży, w której prowadzi działalność wnioskodawca, w tym danych dotyczących operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiązane, które wykorzystano do sporządzenia kalkulacji ceny transferowej,

        f) struktury organizacyjnej i kapitałowej wnioskodawcy oraz podmiotów, z którymi została zawarta umowa o podziale kosztów, oraz opisu stosowanych przez te podmioty zasad rachunkowości finansowej;

      4) dokumentów mających istotny wpływ na wysokość ceny transferowej, w szczególności tekstów umów, porozumień i innych dokumentów wskazujących na zamiary podmiotów powiązanych;

      5) propozycji okresu obowiązywania decyzji wraz ze wskazaniem, czy wniosek dotyczy porozumienia rozpoczynającego się od dnia złożenia wniosku;

      6) wykazu podmiotów powiązanych, pomiędzy którymi została zawarta umowa o podziale kosztów, wraz z ich zgodą na przedłożenie organowi właściwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentów dotyczących porozumienia i złożenia niezbędnych wyjaśnień;

      7) opisu założeń krytycznych, na których oparta jest zdolność wskazanej we wniosku metody podziału kosztów do dokładnego odzwierciedlenia zasady ceny rynkowej, w szczególności warunków przystąpienia do umowy i odstąpienia od umowy o podziale kosztów.

    Istniejące wersje czasowe art. 20g
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20g. § 1. W razie istnienia wątpliwości dotyczących wybranej przez wnioskującego metody ustalania ceny transferowej i zasad jej stosowania lub wątpliwości do treści dokumentów załączonych do wniosku, organ właściwy w sprawie porozumienia zwraca się o wyjaśnienie tych wątpliwości lub przedłożenie dokumentów uzupełniających.

    § 2. W celu wyjaśnienia wątpliwości, o których mowa w § 1, organ właściwy w sprawie porozumienia może organizować spotkanie uzgodnieniowe.

    § 3. Ze spotkania uzgodnieniowego sporządza się protokół. Przebieg spotkania uzgodnieniowego może być ponadto utrwalony za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk lub na informatycznych nośnikach danych.

    Istniejące wersje czasowe art. 20h
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20h. § 1. Do czasu wydania decyzji w sprawie porozumienia wnioskodawca może zmienić, z zastrzeżeniem § 2, propozycję wyboru metody ustalania ceny transferowej lub warunków, o których mowa w art. 20a.

    § 2. Jeżeli w toku postępowania organ właściwy w sprawie porozumienia stwierdzi, że przedstawione przez wnioskodawcę warunki różnią się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, lub istnieją inne przeszkody, które nie pozwalają na zaakceptowanie metody ustalania ceny transferowej lub metody podziału kosztów lub warunków, o których mowa w art. 20a, zawiadamia o tych przeszkodach wnioskodawcę. Zawiadomienie powinno zawierać uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia może zmienić wniosek lub złożyć dodatkowe wyjaśnienia i dokumenty.

    § 3. W przypadku wycofania wniosku po doręczeniu zawiadomienia, o którym mowa w § 2, organ właściwy w sprawie porozumienia wydaje decyzję o umorzeniu postępowania w sprawie porozumienia, wskazując przeszkody zawarcia porozumienia przedstawione w zawiadomieniu. Decyzję tę przekazuje się niezwłocznie naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla wnioskodawcy.

    Istniejące wersje czasowe art. 20i
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20i. § 1. (uchylony)

    § 1a. Decyzja w sprawie porozumienia nie może dotyczyć okresu sprzed dnia złożenia wniosku.

    § 2. Organ właściwy w sprawie porozumienia niezwłocznie doręcza odpis decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, również podmiotowi powiązanemu z wnioskodawcą, wskazanemu w decyzji w sprawie porozumienia.

    § 2a. Decyzję, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, doręcza się naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla podmiotów krajowych, o których mowa w art. 20a.

    § 3. (uchylony)

    § 4. Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż 5 lat.

    § 5. Decyzja, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, może być odnawiana na kolejne okresy, nie dłuższe niż 5 lat, na wniosek podmiotu krajowego, o którym mowa w art. 20a, jeżeli elementy decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, nie uległy istotnej zmianie. Wniosek w sprawie odnowienia decyzji powinien być złożony nie później niż na 6 miesięcy przed upływem okresu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6 i w art. 20a § 3, i powinien zawierać opis zmian elementów tej decyzji wraz z uzasadnieniem.

    § 6. Odnowienie decyzji w sprawie porozumienia następuje w drodze decyzji.

    § 7. Początkiem terminu obowiązywania decyzji, o której mowa w § 6, jest dzień następujący po dniu, w którym upłynął termin obowiązywania odpowiednio decyzji, o której mowa w § 6 lub art. 20a § 3.

    Istniejące wersje czasowe art. 20j
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20j. § 1. Postępowanie w sprawie, o której mowa w art. 20a, powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia jego wszczęcia, z zastrzeżeniem § 2 i 3.

    § 2. Postępowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu roku od dnia jego wszczęcia.

    § 3. Postępowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 18 miesięcy od dnia jego wszczęcia.

    Istniejące wersje czasowe art. 20k
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20k. § 1. W przypadku zmiany stosunków gospodarczych powodującej rażącą nieadekwatność wyboru metody ustalania ceny transferowej lub warunków, o której mowa w art. 20a, decyzja w sprawie porozumienia oraz decyzja, o której mowa w art. 20i § 6, może być zmieniona lub uchylona przez organ właściwy w sprawie porozumienia przed upływem ustalonego okresu jej obowiązywania. Zmiana lub uchylenie decyzji następuje na wniosek strony lub z urzędu.

    § 2. Postępowanie wszczęte na wniosek strony:

      1) w sprawie zmiany decyzji powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia jego wszczęcia;

      2) w sprawie uchylenia decyzji powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca od dnia jego wszczęcia.

    Istniejące wersje czasowe art. 20l
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20l. § 1. W przypadku niestosowania w okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia lub decyzji, o której mowa w art. 20i § 6, metody ustalania ceny transferowej lub niespełnienia warunków, określonych w tej decyzji, organ właściwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzędu wygaśnięcie tej decyzji.

    § 2. Decyzja stwierdzająca wygaśnięcie, o której mowa w § 1, wywołuje skutki prawne od dnia doręczenia decyzji, której wygaśnięcie stwierdza.

    Istniejące wersje czasowe art. 20m
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20m. § 1. Wniosek, o którym mowa w art. 20a, art. 20b oraz w art. 20i § 5, podlega opłacie wpłacanej na rachunek organu właściwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.

    § 2. Wysokość opłaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartości transakcji będącej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia:

      1) jednostronnego:

        a) dotyczącego wyłącznie podmiotów krajowych - wynosi nie mniej niż 5.000 zł i nie więcej niż 50.000 zł,

        b) dotyczącego podmiotu zagranicznego - wynosi nie mniej niż 20.000 zł i nie więcej niż 100.000 zł;

      2) dwustronnego lub wielostronnego - wynosi nie mniej niż 50.000 zł i nie więcej niż 200.000 zł.

    § 3. Wysokość opłaty od wniosku o odnowienie decyzji stanowi odpowiednio połowę wysokości opłaty należnej od wniosku, o którym mowa w art. 20a lub art. 20b.

    § 4. W przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych transakcji lub przedmiotów umowy o podziale kosztów, opłatę pobiera się od każdej transakcji przedstawionej we wniosku lub każdego przedmiotu umowy o podziale kosztów.

    Art. 20n. § 1. Jeżeli w toku postępowania w sprawie zawarcia porozumienia organ właściwy w sprawie porozumienia stwierdzi, iż wartość transakcji, która może być przedmiotem porozumienia, została we wniosku podana w zaniżonej wysokości, organ ten ustala wysokość opłaty uzupełniającej, obliczonej zgodnie z art. 20m § 2.

    § 2. Na postanowienie w sprawie opłaty uzupełniającej służy zażalenie.

    Art. 20o. Opłaty, o których mowa w art. 20m i art. 20n, stanowią dochód budżetu państwa.

    Istniejące wersje czasowe art. 20p
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 20p. Koszty postępowania, o których mowa w art. 265 § 1 pkt 1 i 3, obciążają wnioskodawcę.

    Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy działu IV.

    Art. 20r. Przepisy niniejszego działu stosuje się odpowiednio w stosunkach pomiędzy podmiotem mającym siedzibę lub zakład na terytorium jednego państwa a jego zagranicznym zakładem w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie przypisania części dochodu do podmiotu krajowego.

    Dział III

    Zobowiązania podatkowe

    Rozdział 1

    Powstawanie zobowiązania podatkowego

    Istniejące wersje czasowe art. 21
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 21. § 1. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:

      1) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania;

      2) doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania.

    § 2. Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, a zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób określony w § 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty, z zastrzeżeniem § 3.

    § 3. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, albo powstałego zobowiązania nie wykazano, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego.

    § 3a. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że w złożonej deklaracji wykazano nieprawidłową kwotę zwrotu podatku lub kwotę podatku naliczonego przeniesionego do rozliczenia lub kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych, w deklaracji nie wykazano tych kwot albo podatnik nie złożył deklaracji, mimo ciążącego na nim obowiązku, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa prawidłową wysokość zwrotu podatku lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.

    § 4. Przepisy § 3 i art. 53a stosuje się odpowiednio, gdy podatnik lub inny podmiot jest obowiązany do zapłaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez złożenia deklaracji, a obowiązku tego nie wykonał w całości lub w części.

    § 5. Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, wysokość zobowiązania podatkowego, o którym mowa w § 1 pkt 2, ustala się zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba że przepisy szczególne przewidują inny sposób ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego albo w toku postępowania podatkowego stwierdzono, że dane zawarte w deklaracji, mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym.

    Art. 21a. Podatnik, który zamierza skorzystać z ulgi podatkowej, której warunkiem, określonym w odrębnych przepisach, jest brak zaległości podatkowych, może złożyć wniosek do właściwego organu podatkowego o przeprowadzenie postępowania podatkowego. Do wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego przepis art. 21 § 3 stosuje się odpowiednio.

    Istniejące wersje czasowe art. 21b
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 21b. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik osiągnął dochód, przychód lub zysk w wysokości niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego, organ wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku.

    Istniejące wersje czasowe art. 22
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2013.01.01
    zmieniony przez
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 22. § 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników:

      1) zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie;

      2) zwolnić niektóre grupy płatników z obowiązku pobierania podatków lub zaliczek na podatki oraz określić termin wpłacenia podatku i wynikające z tego zwolnienia obowiązki informacyjne podatników, chyba że podatnik jest obowiązany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.

    § 1a. Rozporządzenie, o którym mowa w § 1 pkt 1, dotyczące zaniechania poboru podatku od podatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy w wyniku zaniechania poboru podatku staną się beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisów o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, stanowiące pomoc publiczną, zawiera program pomocowy, określający przeznaczenie i warunki dopuszczalności pomocy publicznej.

    § 2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, może zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli:

      1) pobranie podatku zagraża ważnym interesom podatnika, a w szczególności jego egzystencji, lub

      2) podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.

    § 2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.

    § 3. (uchylony)

    § 4. (uchylony)

    § 5. W przypadku wydania decyzji na podstawie § 2 organ podatkowy określa termin wpłacenia przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba że podatnik jest obowiązany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.

    § 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach wymienionych w § 2 i 2a.

    Istniejące wersje czasowe art. 23
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 23. § 1. Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:

      1) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia lub

      2) dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania, lub

      3) podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania.

    § 2. Organ podatkowy odstąpi od określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:

      1) pomimo braku ksiąg podatkowych dowody uzyskane w toku postępowania, pozwalają na określenie podstawy opodatkowania;

      2) dane wynikające z ksiąg podatkowych, uzupełnione dowodami uzyskanymi w toku postępowania, pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.

    § 3. Podstawę opodatkowania określa się w drodze oszacowania, stosując w szczególności następujące metody:

      1) porównawczą wewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości obrotów w tym samym przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w których znana jest wysokość obrotu;

      2) porównawczą zewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości obrotów w innych przedsiębiorstwach prowadzących działalność o podobnym zakresie i w podobnych warunkach;

      3) remanentową - polegającą na porównaniu wartości majątku przedsiębiorstwa na początku i na końcu okresu, z uwzględnieniem wskaźnika szybkości obrotu;

      4) produkcyjną - polegającą na ustaleniu zdolności produkcyjnej przedsiębiorstwa;

      5) kosztową - polegającą na ustaleniu wysokości obrotu na podstawie wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo, z uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie;

      6) udziału dochodu w obrocie - polegającą na ustaleniu wysokości dochodów ze sprzedaży określonych towarów i wykonywania określonych usług, z uwzględnieniem wysokości udziału tej sprzedaży (wykonanych usług) w całym obrocie.

    § 4. (uchylony)

    § 5. Określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierzać do określenia jej w wysokości zbliżonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, określając podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybór metody oszacowania.

    Art. 23a. Jeżeli podstawa opodatkowania została określona w drodze oszacowania, a podatnik jest zobowiązany do wpłaty zaliczek na podatek, organ podatkowy określa wysokość zaliczek, za okres, za który podstawa opodatkowania została oszacowana, proporcjonalnie do wysokości zobowiązania podatkowego za cały rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje się odpowiednio.

    Art. 24. Organ podatkowy, w drodze decyzji, określa wysokość straty poniesionej przez podatnika, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, że podatnik nie złożył deklaracji, nie wykazał w deklaracji straty lub wysokość poniesionej straty różni się od wysokości wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.

    Art. 24a. (uchylony)

    Art. 24b. (uchylony)

    Art. 25. (uchylony)

    Rozdział 2

    Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta

    Art. 26. Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.

    Art. 26a. § 1. Podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy opodatkowania czynności, o których mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik.

    § 2. W przypadku, o którym mowa w § 1, nie stosuje się przepisu art. 30 § 5.

    Art. 27. (uchylony)

    Istniejące wersje czasowe art. 28
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 28. § 1. Płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa.

    § 2. (uchylony)

    § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

      1) szczegółowe zasady ustalania wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa, w relacji do kwoty pobranych podatków, oraz tryb pobrania wynagrodzenia;

      2) (uchylony)

    § 4. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może ustalać wynagrodzenie dla płatników lub inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochody, odpowiednio, budżetu gminy, powiatu lub województwa.

    Art. 29. § 1. W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność, o której mowa w art. 26, obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.

    § 2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:

      1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej;

      2) zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu;

      3) ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka;

      4) uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.

    § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do płatnika oraz inkasenta.

    Istniejące wersje czasowe art. 30
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 30. § 1. Płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 8, odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony.

    § 2. Inkasent, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 9, odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony.

    § 3. Płatnik lub inkasent odpowiada za należności wymienione w § 1 lub 2 całym swoim majątkiem.

    § 4. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okoliczność, o której mowa w § 1 lub 2, organ ten wydaje decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, w której określa wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego, a niewpłaconego podatku.

    § 5. Przepisów § 1-4 nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika. Odpowiedzialność podatnika można orzec w decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.

    § 5a. Odpowiedzialność płatnika nie może być wyłączona ani ograniczona na podstawie § 5, jeżeli:

      1) płatnik i podatnik byli podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

      2) płatnik lub podatnik był podmiotem kontrolowanym lub kontrolującym w odniesieniu do kontroli uregulowanej w art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

      3) płatnik lub podatnik był podmiotem z rezydencją podatkową, miejscem rejestracji, siedzibą lub mającym zarząd w kraju lub na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych;

      4) płatnik lub podatnik był podmiotem z rezydencją podatkową, miejscem rejestracji, siedzibą lub mającym zarząd w kraju lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska nie zawarła ratyfikowanej umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej - stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych;

      5) płatnik lub podatnik był zarządzany lub kontrolowany, bezpośrednio lub pośrednio, lub był w relacjach umownych lub faktycznych, w tym jako założyciel, fundator lub beneficjent fundacji lub trustu lub innego podmiotu lub tytułu o charakterze powierniczym;

      6) niewykonanie przez płatnika obowiązku nastąpiło w odniesieniu do podmiotu, dla którego na podstawie publicznie dostępnych informacji nie jest możliwe ustalenie udziałowca, akcjonariusza lub podmiotu o zbliżonych uprawnieniach, który posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale lub co najmniej 10% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 10% praw do uczestnictwa w zyskach.

    § 6. Decyzję, o której mowa w § 4 i 5, organ podatkowy może wydać również po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego.

    Art. 31. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące płatnikami lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia należy dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę.

    Art. 32. § 1. Płatnicy i inkasenci obowiązani są przechowywać dokumenty związane z poborem lub inkasem podatków do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta.

    § 1a. W razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej podmiot dokonujący likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, o miejscu przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatku.

    § 2. Po upływie okresu, o którym mowa w § 1, płatnicy i inkasenci obowiązani są przekazać podatnikom dokumenty związane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty podlegają zniszczeniu, jeżeli przekazanie ich podatnikowi jest niemożliwe.

    Rozdział 3

    Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych

    Istniejące wersje czasowe art. 33
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 33. § 1. Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29 § 2 stosuje się odpowiednio.

    § 2. Zabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w § 1 można dokonać również w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, przed wydaniem decyzji:

      1) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;

      2) określającej wysokość zobowiązania podatkowego;

      3) określającej wysokość zwrotu podatku.

    § 3. W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzeżeniem art. 54 § 1 pkt 1, podlega również kwota odsetek za zwłokę należnych od zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu.

    § 4. W przypadku, o którym mowa w § 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu:

      1) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 1;

      2) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 2.

    § 4a. Przepisy § 1-4 stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia zobowiązań podatkowych związanych ze stosowaniem art. 119a lub środków ograniczających umowne korzyści. Zabezpieczenia zobowiązań podatkowych, o których mowa w zdaniu pierwszym, dokonać można również przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 3.

    § 4b. Dokonanie zabezpieczenia w przypadku, o którym mowa w § 4a, nie narusza art. 13 § 2 pkt 7.

    § 5. (uchylony)

    Art. 33a. § 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:

      1) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;

      2) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego;

      3) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.

    § 2. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarządzenia zabezpieczenia wydanego na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

    Istniejące wersje czasowe art. 33b
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2013.10.01
    zmieniony przez
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    2020.01.01
    zmieniony przez
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 33b. Przepis art. 33 stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia na majątku:

      1) płatnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem doręczenia decyzji o odpowiedzialności podatkowej;

      2) osób, o których mowa w art. 115, art. 116 i art. 116a, po doręczeniu im decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez spółkę lub inną osobę prawną wykonane, w szczególności gdy spółka lub inna osoba prawna trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec osoby trzeciej;

      3) podatnika, o którym mowa w art. 117b, po doręczeniu mu decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe podmiotu dokonującego na jego rzecz dostawy towarów, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie przez dostawcę wykonane, w szczególności gdy dostawca trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić postępowanie egzekucyjne; decyzja o zabezpieczeniu wygasa w momencie wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec podatnika, o którym mowa w art. 117b.

    Istniejące wersje czasowe art. 33c
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 33c. § 1. Przepisy art. 33 § 2 pkt 2, § 4 pkt 2 oraz art. 33a § 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do decyzji określającej wysokość odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 53a.

    § 2. Przepisy art. 33 § 2 pkt 2 i 3, § 3, § 4 pkt 2, art. 33a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b stosuje się odpowiednio do zaległości, o których mowa w art. 52 i art. 52a.

    Art. 33d. § 1. Zabezpieczenie wykonania decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu, o którym mowa w art. 33, następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie określonej w § 2.

    § 2. Zabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:

      1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;

      2) poręczenia banku;

      3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;

      4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

      5) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;

      6) uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;

      7) pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej.

    § 3. W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 zabezpieczenie w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zabezpieczenia.

    § 4. Jeżeli wniosek o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 złożono po ustanowieniu zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji uchyla się lub zmienia, w zakresie przyjętego zabezpieczenia.

    Art. 33e. Gwarantem lub poręczycielem może być osoba wpisana do wykazu gwarantów, o którym mowa w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z 2018 r. poz. 167).

    Art. 33f. § 1. Strona może dowolnie wybrać formę lub formy zabezpieczenia, o których mowa w art. 33d § 2.

    § 2. W przypadku przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, strona może wystąpić o przedłużenie terminu przyjętego zabezpieczenia.

    Art. 33g. W sprawie przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub przedłużenia terminu przyjętego zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33f § 2, wydaje się postanowienie, na które przysługuje zażalenie.

    Istniejące wersje czasowe art. 34
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2011.02.20
    zmieniony przez
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 34. § 1. Skarbowi Państwa i jednostce samorządu terytorialnego przysługuje hipoteka na wszystkich nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, zwana dalej "hipoteką przymusową".

    § 2. W zakresie zobowiązań podatkowych stanowiących dochód jednostki samorządu terytorialnego pobieranych przez urzędy skarbowe wniosek o wpis hipoteki przymusowej do sądu składa właściwy naczelnik urzędu skarbowego.

    § 3. Przedmiotem hipoteki przymusowej może być:

      1) część ułamkowa nieruchomości, jeżeli stanowi udział podatnika;

      2) nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej podatnika i jego małżonka;

      3) nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej wspólników spółki cywilnej lub część ułamkowa nieruchomości stanowiąca udział wspólników spółki cywilnej - z tytułu zaległości podatkowych spółki.

    § 4. Przedmiotem hipoteki przymusowej może być także:

      1) użytkowanie wieczyste wraz z budynkami i urządzeniami na użytkowanym gruncie stanowiącymi własność użytkownika wieczystego lub udział w tym prawie;

      2) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub udział w tym prawie;

      3) wierzytelność zabezpieczona hipoteką;

      4) statek morski lub statek morski w budowie wpisane do rejestru okrętowego.

    § 5. Do hipotek określonych w § 3 i 4 stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące hipoteki na nieruchomości.

    § 6. Przepisy § 2-5 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich.

    Istniejące wersje czasowe art. 35
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2011.02.20
    zmieniony przez
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 35. § 1. Hipoteka przymusowa powstaje przez dokonanie wpisu do księgi wieczystej, z zastrzeżeniem art. 38 § 2.

    § 2. Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest:

      1) doręczona decyzja:

        a) ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego,

        b) określająca wysokość zobowiązania podatkowego,

        c) określająca wysokość odsetek za zwłokę,

        d) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,

        e) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej,

        f) o odpowiedzialności spadkobiercy,

        g) określająca wysokość zwrotu podatku;

      2) tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia, jeżeli może być wystawione, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania decyzji, o której mowa w pkt 1.

    § 3. Wpisu hipoteki przymusowej do księgi wieczystej dokonuje właściwy sąd rejonowy, a w przypadku hipoteki morskiej przymusowej właściwa izba morska na wniosek organu podatkowego.

    Art. 36. (uchylony)

    Art. 37. (uchylony)

    Art. 38. § 1. Organy podatkowe mogą występować z wnioskiem o założenie księgi wieczystej dla nieruchomości podatnika, płatnika, inkasenta, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.

    § 2. Jeżeli przedmiot hipoteki przymusowej nie posiada księgi wieczystej, zabezpieczenie zobowiązań podatkowych dokonywane jest przez złożenie wniosku o wpis do zbioru dokumentów.

    Istniejące wersje czasowe art. 38a
    2016.01.01
    dodany przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 38a. Zaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, chyba że z przedmiotu hipoteki jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.

    Istniejące wersje czasowe art. 39
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 39. § 1. W toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o:

      1) nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej;

      2) rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego.

    § 2. Strona lub kontrolowany mogą odmówić złożenia oświadczenia.

    § 3. Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartości rzeczy lub praw majątkowych albo podanie wartości nieodpowiadającej rzeczywistej wartości ujawnionych rzeczy lub praw.

    § 4. Organ podatkowy jest obowiązany uprzedzić osobę wezwaną o prawie odmowy złożenia tego oświadczenia oraz o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

    § 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitości składanych oświadczeń określi, w drodze rozporządzenia, wzór formularza oświadczenia, o którym mowa w § 1, uwzględniając:

      1) dane identyfikujące osobę składającą oświadczenie;

      2) rodzaj, miejsce położenia i powierzchnię nieruchomości, rodzaj prawa majątkowego, które może być przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce położenia rzeczy, w stosunku do której przysługuje prawo majątkowe, numer księgi wieczystej lub zbioru dokumentów i oznaczenie sądu właściwego do prowadzenia księgi wieczystej lub zbioru dokumentów, stan prawny nieruchomości wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość nieruchomości lub praw;

      3) rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego, dane identyfikujące te rzeczy lub prawa, ich stan prawny wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość rzeczy ruchomych lub praw.

    Art. 40. (uchylony)

    Istniejące wersje czasowe art. 41
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2010.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2011.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2012.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2013.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2014.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2015.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2017.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmiana wynikająca z
     
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 41. § 1. Skarbowi Państwa i jednostkom samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2, a także z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 12.800 zł*), z zastrzeżeniem § 2.

    *)Uwaga od redakcji:
    Wysokość kwoty na rok 2019 wynika z obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 7.08.2018 r. w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art. 41 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa na rok 2019 (M. P. z 2018 r. poz. 779).

    § 2. Zastawem skarbowym nie mogą być obciążone rzeczy lub prawa majątkowe niepodlegające egzekucji oraz mogące być przedmiotem hipoteki.

    § 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do należności przypadających od płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich odpowiadających za zaległości podatkowe.

    Istniejące wersje czasowe art. 42
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.07.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 42. Organ podatkowy dokonuje spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego.

    Istniejące wersje czasowe art. 43
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.03.01
    zmieniony przez
    2017.07.01
    zmieniony przez
    2017.08.17
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 43. § 1. Tworzy się Rejestr Zastawów Skarbowych, zwany dalej "rejestrem zastawów".

    § 2. Wpis do rejestru zastawów obejmuje:

      1) datę ustanowienia zastawu skarbowego;

      2) podstawę prawną wniosku o wpis zastawu skarbowego;

      3) oznaczenie organu występującego z wnioskiem o wpis zastawu skarbowego;

      4) dane dotyczące podmiotu, o którym mowa w art. 41 § 1 i 3: imię i nazwisko lub nazwę (firmę), miejsce zamieszkania lub adres siedziby oraz identyfikator podatkowy, a w przypadku nierezydenta - numer paszportu lub inny numer identyfikacyjny, o ile nie posiada identyfikatora podatkowego, oraz znany adres do doręczeń w Rzeczypospolitej Polskiej;

      5) dane identyfikujące przedmiot zastawu skarbowego;

      6) wysokość zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej zabezpieczonej zastawem skarbowym;

      7) datę wygaśnięcia i wykreślenia zastawu skarbowego.

    § 3. Rejestr zastawów jest prowadzony w systemie teleinformatycznym przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

    § 4. (uchylony)

    § 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie prowadzenia rejestru zastawów, mając na względzie konieczność zapewnienia sprawnego funkcjonowania tego rejestru oraz wymiany informacji pomiędzy organami uprawnionymi do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organami egzekucyjnymi.

    Istniejące wersje czasowe art. 44
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.07.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 44. § 1. Podstawą wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów jest doręczona decyzja:

      1) ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego;

      2) określająca wysokość zobowiązania podatkowego;

      3) określająca wysokość odsetek za zwłokę;

      4) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta;

      5) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej;

      6) o odpowiedzialności spadkobiercy;

      7) określająca wysokość zwrotu podatku.

    § 2. W przypadku zobowiązań podatkowych powstających w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1 podstawę wniosku o wpis zastawu skarbowego stanowi również deklaracja, jeżeli wykazane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie może być dokonany wcześniej niż po upływie 14 dni od upływu terminu płatności zobowiązania podatkowego.

    Istniejące wersje czasowe art. 45
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.07.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 45. § 1. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów.

    § 2. O kolejności wpisu rozstrzyga czas wpływu wniosku do organu prowadzącego rejestr zastawów. Za czas wpływu wniosku uważa się godzinę, z dokładnością co do minuty, w której w danym dniu wniosek wpłynął do organu. Wnioski, które wpłynęły w tym samym czasie, uznaje się za złożone równocześnie.

    § 3. O dokonaniu wpisu zastawu skarbowego organ prowadzący rejestr zastawów zawiadamia podatnika, płatnika lub inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią odpowiadającą za zobowiązanie podatkowe lub zaległość podatkową oraz organ, na wniosek którego dokonano wpisu.

    § 4. Wpisem w rejestrze zastawów jest również wykreślenie.

    Istniejące wersje czasowe art. 46
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2017.07.01
    zmieniony przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46. § 1. Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec każdorazowego właściciela przedmiotu zastawu i ma pierwszeństwo przed jego wierzycielami osobistymi.

    § 2. Zastaw skarbowy wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem skarbowym wpisanym później.

    § 3. W przypadku gdy rzecz ruchoma lub zbywalne prawo majątkowe zostały obciążone zastawem ujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrębnych ustaw, zastaw wpisany wcześniej ma pierwszeństwo przed zastawem wpisanym później.

    § 4. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, chyba że z ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego jest prowadzona egzekucja przez sądowy organ egzekucyjny.

    Istniejące wersje czasowe art. 46a
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46a. § 1. Organ prowadzący rejestr zastawów dokonuje wpisu zastawu skarbowego na wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

    § 2. Wnioski i inne dokumenty przesyła się do organu prowadzącego rejestr zastawów za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

    Istniejące wersje czasowe art. 46b
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46b. § 1. Wnioski o wpis składa się na urzędowym formularzu.

    § 2. Rozpoznając wniosek o wpis, organ prowadzący rejestr zastawów bada:

      1) treść i formę wniosku;

      2) zgodność danych wskazanych we wniosku z dostępnymi mu danymi zgromadzonymi w systemach teleinformatycznych, przy pomocy których są prowadzone rejestry publiczne osób, ruchomości lub zbywalnych praw majątkowych.

    § 3. Brak wymaganej treści lub niezachowanie wymaganej formy wniosku, lub niezgodność danych, o których mowa w § 2, stanowi przeszkodę do dokonania wpisu. Organ prowadzący rejestr zastawów informuje organ, który wystąpił o dokonanie wpisu, o przyczynie niedokonania wpisu.

    Istniejące wersje czasowe art. 46c
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46c. § 1. Wypis z rejestru zastawów wydaje naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek zainteresowanego. Wypis zawiera informacje w zakresie obciążenia ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego zastawem skarbowym, inne niż dane, o których mowa w art. 43 § 2 pkt 4, a także informacje dotyczące wysokości zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, oznaczenie organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, numer jego wniosku o wpis oraz datę powstania zastawu skarbowego.

    § 2. Naczelnik urzędu skarbowego, do którego wpłynął wniosek zainteresowanego, wydaje, na wniosek tego zainteresowanego, zaświadczenie o:

      1) braku wpisu zainteresowanego do rejestru zastawów;

      2) wpisie zainteresowanego do rejestru zastawów jako właściciela obciążonych zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalnego prawa majątkowego wraz z danymi dotyczącymi:

        a) przedmiotu zastawu skarbowego,

        b) wysokości zabezpieczonych zastawem skarbowym zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej,

        c) organu, na wniosek którego wpisano zastaw skarbowy do rejestru zastawów, i numeru jego wniosku o wpis,

        d) daty powstania zastawu skarbowego.

    § 3. Naczelnicy urzędów skarbowych przetwarzają dane z rejestru zastawów w zakresie niezbędnym do wydawania wypisów z rejestru i zaświadczeń.

    § 4. Wypisy z rejestru zastawów i zaświadczenia mają moc dokumentów urzędowych.

    § 5. Za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia pobiera się opłatę stanowiącą dochód budżetu państwa w wysokości nie większej niż 50 zł. W przypadku nieuiszczenia opłaty wniosek o wydanie wypisu lub zaświadczenia pozostawia się bez rozpatrzenia.

    § 6. Wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia nie narusza przepisów o tajemnicy skarbowej.

    § 7. Wypisy i zaświadczenia mogą być sporządzane w postaci elektronicznej, zgodnie z art. 152a.

    Istniejące wersje czasowe art. 46d
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46d. § 1. Rejestr zastawów jest dostępny w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr.

    § 2. Bezpłatne wyszukiwanie w rejestrze zastawów informacji, o których mowa w art. 46c § 1, odbywa się za pośrednictwem aplikacji zamieszczonej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego organ prowadzący ten rejestr. Przepis art. 46c § 6 stosuje się odpowiednio.

    Istniejące wersje czasowe art. 46e
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46e. Dostęp do rejestru zastawów zapewnia się organom uprawnionym do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym w zakresie niezbędnym do wykonywania ich ustawowych zadań.

    Istniejące wersje czasowe art. 46f
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46f. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

      1) strukturę rejestru zastawów,

      2) sposób przesyłania wniosków o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów i innych dokumentów,

      3) wzór wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów,

      4) wzór wniosku o wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,

      5) wysokość opłaty za wydanie wypisu z rejestru zastawów i zaświadczenia,

      6) tryb zapewnienia dostępu do rejestru zastawów organom uprawnionym do występowania o wpis zastawu skarbowego do tego rejestru oraz organom egzekucyjnym, innym niż naczelnicy urzędów skarbowych

    - przy uwzględnieniu potrzeby zapewnienia bezpieczeństwa przesyłania dokumentów, ujednolicenia treści składanych wniosków, sprawności postępowania w sprawie dokonywania wpisu, ułatwienia pozyskiwania informacji zawartych w rejestrze, sprawności wydawania wypisów z rejestru zastawów i zaświadczeń oraz kosztów związanych z wydaniem wypisu z tego rejestru i zaświadczenia.

    Istniejące wersje czasowe art. 46g
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46g. Zastaw skarbowy wygasa:

      1) z mocy prawa, z dniem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego albo

      2) z dniem:

        a) sprzedaży przedmiotu zastawu skarbowego w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym albo

        b) wykreślenia wpisu z rejestru zastawów.

    Istniejące wersje czasowe art. 46h
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46h. § 1. Organ, na wniosek którego ustanowiono zastaw skarbowy, może wydać decyzję w sprawie wykreślenia zastawu skarbowego z rejestru zastawów, na wniosek:

      1) osoby powołującej się na swoje prawo własności ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe, jeżeli ruchomość lub zbywalne prawo majątkowe obciążone zastawem skarbowym w dniu jego powstania nie stanowiły własności podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe;

      2) podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadającej za zobowiązanie podatkowe lub zaległości podatkowe, której w dniu powstania zastawu skarbowego nie przysługiwało prawo własności obciążonej zastawem skarbowym ruchomości lub zbywalne prawo majątkowe.

    § 2. Ostateczną decyzję o wykreśleniu zastawu skarbowego doręcza się również organowi prowadzącemu rejestr zastawów, który z urzędu wykreśla zastaw skarbowy z tego rejestru.

    Istniejące wersje czasowe art. 46i
    2017.07.01
    dodany przez
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 46i. Na wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 46a § 1, wykreśla się zastaw skarbowy z rejestru zastawów w przypadku stwierdzenia przez ten organ:

      1) wygaśnięcia zastawu skarbowego zgodnie z art. 46g pkt 1 i 2 lit. a;

      2) utraty zasadności istnienia zastawu skarbowego, w szczególności znacznego obniżenia wartości przedmiotu tego zastawu;

      3) ustanowienia innego zabezpieczenia zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej zabezpieczonych uprzednio tym zastawem skarbowym.

    Rozdział 4

    Terminy płatności

    Art. 47. § 1. Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.

    § 2. Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1.

    § 3. Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić.

    § 4. Terminem płatności dla płatników jest ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku.

    § 4a. Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy.

    § 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności.

    Art. 48. § 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1-3, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118.

    § 2. Przepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów.

    § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.

    Art. 49. § 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.

    § 2. Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3.

    § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów.

    Art. 50. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu.

    Rozdział 5

    Zaległość podatkowa

    Art. 51. § 1. Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.

    § 2. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku.

    § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta.

    Istniejące wersje czasowe art. 52
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 52. § 1. Zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega uprzednio zwrócona przez organ podatkowy lub zaliczona na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę albo bieżących zobowiązań podatkowych, wraz z oprocentowaniem:

      1) nadpłata lub zwrot podatku wykazane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, ujęte w deklaracji lub we wniosku o zwrot podatku w rozumieniu przepisów rozdziału 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

      2) nadpłata lub zwrot podatku:

        a) określone lub stwierdzone w decyzji, która następnie została uchylona, zmieniona lub stwierdzono jej nieważność albo stwierdzono jej wygaśnięcie,

        b) stwierdzone na wniosek w trybie art. 75 § 4 albo przepisów rozdziału 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub rozdziału 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie wynikającym z tego wniosku, nienależnie lub w wysokości większej od należnej,

        c) wykazane dodatkowo, w korekcie deklaracji dokonanej w trybie art. 274, nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

    § 2. W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, kwoty podlegające zwrotowi traktuje się jako zaległości podatkowe.

    § 3. W przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 2, w razie niedokonania zwrotu w terminie 30 dni, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa obowiązek zwrotu w terminie 30 dni od dnia doręczenia tej decyzji. Po upływie tego terminu kwotę podlegającą zwrotowi traktuje się jako zaległość podatkową.

    Istniejące wersje czasowe art. 52a
    2016.01.01
    dodany przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 52a. Zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, które traktuje się jako zaległość podatkową. Organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej.

    Rozdział 6

    Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna

    Istniejące wersje czasowe art. 53
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 53. § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę.

    § 2. Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.

    § 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art. 66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1.

    § 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.

    § 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1 pkt 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.

    § 6. W przypadkach, o których mowa w art. 52a, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia pobrania wynagrodzenia.

    Istniejące wersje czasowe art. 53a
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 53a. § 1. Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.

    § 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na specjalny podatek węglowodorowy oraz zaliczek na podatek od towarów i usług.

    Istniejące wersje czasowe art. 54
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2009.09.01
    zmieniony przez
    2012.07.03 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2012 r. poz. 749
    2013.01.01
    zmieniony przez
    2015.05.06 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2015 r. poz. 613
    2016.01.01
    zmieniony przez
    2017.01.01
    zmieniony przez
    2017.02.01 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2017 r. poz. 201
    2018.04.27 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2018 r. poz. 800
    2019.01.01
    zmieniony przez
    2019.05.14 Tekst jednolity
    ujednolicony przez
    Dz. U. z 2019 r. poz. 900
    Pokaż wszystkie w jednym oknie

    Art. 54. § 1. Odsetek za zwłokę nie nalicza się:

      1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania, jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych;

      2) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy;

      3) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o którym mowa w art. 139 § 3;

      4) w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania;

      5) jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej;

      6) (uchylony)

      7) za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania;

      7a) za okres od dnia następnego po upływie dwóch lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy;

      7b) za okres od dnia złożenia wniosku o wydanie decyzji określonej w art. 119zfa § 1 do dnia cofnięcia skutków unikania opodatkowania zgodnie z art. 119zfk § 1 lub 2, od zaległości podatkowych związanych z osiągnięciem korzyści podatkowej;

      8) w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach.

    § 2. Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.

    § 3. Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. W tym przypadku terminy należy liczyć sumując na poszczególnych etapach okresy trwania postępowania.

    § 4. Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiązań podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych.

    § 5. (uchylony)

    Art. 55. § 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.

    § 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.

    Istniejące wersje czasowe art. 56
    Tekst ujednolicony przez redakcję na dzień:
    2009.01.01
    2010.11.09
    zmieniony przez