Uchwała nr 5/03 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 22.07.2003 r. w sprawie przyjęcia krajowego standardu rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych"
o przepisie
art./§
pełną treść
widoczną część
powiązane
powiązane
Uwaga od redakcji:
Uchwała utraciła moc z dniem 24.06.2010 r.
Przykład liczbowy
- Rachunek przepływów pieniężnych w jednostce innej niż bank i zakład ubezpieczeń
Przykład ilustruje omówiony w Standardzie sposób sporządzania oraz prezentacji metodą bezpośrednią i pośrednią rachunku przepływów pieniężnych przez jednostkę inną niż bank lub zakład ubezpieczeń. Jego celem jest przybliżenie określonych w Standardzie zasad oraz pomoc w praktycznym wyjaśnieniu ich istoty.
W przykładzie (z wyjątkiem bilansu) podano wyłącznie dane dotyczące bieżącego okresu. Odpowiadające im dane za okres poprzedni przedstawia się zgodnie z postanowieniami ustawy.
Przykład zawiera też informacje uzupełniające, mające pokazać, w jaki sposób sporządzono rachunek przepływów pieniężnych.
Ze względu na ilustracyjny charakter przykładu wprowadzono w nim szereg uproszczeń: m.in.: w rozrachunkach z tytułu VAT, jak również pominięto w bilansie niektóre specyfikacje, np. zapasów, środków pieniężnych. Wszystkie dane liczbowe wyrażone są w złotych.
w PLN |
Treść pozycji | Rok bieżący | Zmiana stanu | Rok poprzedni | |||
Aktywa | ||||||
A. | Aktywa trwałe | 838.300 |
190.500 |
647.800 |
||
I. | Wartości niematerialne i prawne | 73.000 |
5.700 |
67.300 |
||
1. | Koszty zakończonych prac rozwojowych | - |
- |
- |
||
2. | Wartość firmy | - |
- |
- |
||
3. | Inne wartości niematerialne i prawne | 73.000 |
5.700 |
67.300 |
||
4. | Zaliczki na wartości niematerialne i prawne | - |
- |
- |
||
II. | Rzeczowe aktywa trwałe | 693.300 |
132.300 |
561.000 |
||
1. | Środki trwałe | 367.300 |
6.300 |
361.000 |
||
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) | 15.000 |
- |
15.000 |
|||
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej | 55.300 |
(34.700) |
90.000 |
|||
c) urządzenia techniczne i maszyny | 227.000 |
17.000 |
210.000 |
|||
- |
d) środki transportu | 70.000 |
24.000 |
46.000 |
||
e) inne środki trwałe | - |
- |
- |
|||
2. | Środki trwałe w budowie | 306.000 |
106.000 |
200.000 |
||
3. | Zaliczki na środki trwałe w budowie | 20.000 |
20.000 |
- |
||
III. | Należności długoterminowe | - |
- |
- |
||
1. | Od jednostek powiązanych | - |
- |
- |
||
2. | Od pozostałych jednostek | - |
- |
- |
||
IV. | Inwestycje długoterminowe | 72.000 |
52.500 |
19.500 |
||
1. | Nieruchomości | - |
- |
- |
||
2. | Wartości niematerialne i prawne | - |
- |
- |
||
3. | Długoterminowe aktywa finansowe | 72.000 |
52.500 |
19.500 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
- |
- |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 72.000 |
52.500 |
19.500 |
|||
- udziały lub akcje | 57.000 |
45.000 |
12.000 |
|||
- inne papiery wartościowe | 10.000 |
2.500 |
7.500 |
|||
- udzielone pożyczki | 5.000 |
5.000 |
- |
|||
- inne długoterminowe aktywa finansowe | - |
- |
- |
|||
4. | Inne inwestycje długoterminowe | - |
- |
- |
||
V. | Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe | - |
- |
- |
||
B. | Aktywa obrotowe | 1.145.800 |
885.800 |
260.000 |
||
I. | Zapasy | 218.500 |
170.000 |
48.500 |
||
II. | Należności krótkoterminowe | 258.000 |
115.000 |
143.000 |
||
1. | Należności od jednostek powiązanych | - |
- |
- |
||
2. | Należności od pozostałych jednostek | 258.000 |
115.000 |
143.000 |
||
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: | 207.200 |
129.000 |
78.200 |
|||
- do 12 miesięcy | 207.200 |
129.000 |
78.200 |
|||
- powyżej 12 miesięcy | - |
- |
- |
|||
b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | 4.800 |
(60.000) |
64.800 |
|||
c) inne | 46.000 |
46.000 |
- |
|||
d) dochodzone na drodze sądowej | - |
- |
- |
|||
III. | Inwestycje krótkoterminowe | 667.500 |
599.000 |
68.500 |
||
1. | Krótkoterminowe aktywa finansowe | 667.500 |
599.000 |
68.500 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
- |
- |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 417.400 |
381.400 |
36.000 |
|||
- udziały lub akcje | 384.500 |
375.000 |
9.500 |
|||
- inne papiery wartościowe | 10.900 |
6.400 |
4.500 |
|||
- udzielone pożyczki | - |
- |
- |
|||
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe | 22.000 |
- |
22.000 |
|||
c) Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne | 250.100 |
217.600 |
32.500 |
|||
2. | Inne inwestycje krótkoterminowe | - |
- |
- |
||
IV. | Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe | 1.800 |
1.800 |
- |
||
Aktywa razem | 1.984.100 |
1.076.300 |
907.800 |
|||
Pasywa | ||||||
A. | Kapitał własny | 1.137.300 |
465.000 |
672.300 |
||
I. | Kapitał podstawowy | 906.700 |
332.000 |
574.700 |
||
II. | Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) | (30.000) |
(30.000) |
- |
||
III. | Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) | - |
- |
- |
||
IV. | Kapitał zapasowy | 188.600 |
157.000 |
31.600 |
||
V. | Kapitał z aktualizacji wyceny | 2.900 |
- |
2.900 |
||
VI. | Pozostałe kapitały rezerwowe | 5.100 |
- |
5.100 |
||
VII. | Zysk (strata) z lat ubiegłych | - |
(4.000) |
4.000 |
||
VIII. | Zysk (strata) netto | 64.000 |
10.000 |
54.000 |
||
IX. | Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | - |
- |
- |
||
B. | Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | 846.800 |
611.300 |
235.500 |
||
I. | Rezerwy na zobowiązania | 36.000 |
29.000 |
7.000 |
||
1. | Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 6.000 |
6.000 |
- |
||
2. | Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | 16.000 |
9.000 |
7.000 |
||
- długoterminowa | 16.000 |
9.000 |
7.000 |
|||
- krótkoterminowa | - |
- |
- |
|||
3. | Pozostałe rezerwy | 14.000 |
14.000 |
- |
||
- długoterminowe | - |
- |
- |
|||
- krótkoterminowe | 14.000 |
14.000 |
- |
|||
II. | Zobowiązania długoterminowe | 192.000 |
118.000 |
74.000 |
||
1. | Wobec jednostek powiązanych | - |
- |
- |
||
2. | Wobec pozostałych jednostek | 192.000 |
118.000 |
74.000 |
||
a) kredyty i pożyczki | 186.800 |
122.800 |
64.000 |
|||
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | - |
- |
- |
|||
c) inne zobowiązania finansowe | - |
- |
- |
|||
d) inne | 5.200 |
(4.800) |
10.000 |
|||
III. | Zobowiązania krótkoterminowe | 612.000 |
457.500 |
154.500 |
||
1. | Wobec jednostek powiązanych | - |
- |
- |
||
2. | Wobec pozostałych jednostek | 570.000 |
451.000 |
119.000 |
||
a) kredyty i pożyczki | 167.000 |
110.000 |
57.000 |
|||
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | - |
- |
- |
|||
c) inne zobowiązania finansowe | - |
- |
- |
|||
d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: | 168.000 |
135.000 |
33.000 |
|||
- do 12 miesięcy | 168.000 |
135.000 |
33.000 |
|||
- powyżej 12 miesięcy | - |
- |
- |
|||
e) zaliczki otrzymane na dostawy | - |
- |
- |
|||
f) zobowiązania wekslowe | - |
- |
- |
|||
g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń | 11.200 |
(1.000) |
12.200 |
|||
h) z tytułu wynagrodzeń | 1.000 |
(2.800) |
3.800 |
|||
i) inne | 222.800 |
209.800 |
13.000 |
|||
3. | Fundusze specjalne | 42.000 |
6.500 |
35.500 |
||
IV. | Rozliczenia międzyokresowe | 6.800 |
6.800 |
- |
||
1. | Ujemna wartość firmy | - |
- |
- |
||
2. | Inne rozliczenia międzyokresowe | 6.800 |
6.800 |
- |
||
Pasywa razem | 1.984.100 |
1.076.300 |
907.800 |
w PLN |
Treść pozycji | Rok bieżący | ||
A. | Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym: | 900.000 |
|
I. | Przychody netto ze sprzedaży produktów | 900.000 |
|
II. | Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów | - |
|
B. | Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów | 400.000 |
|
I. | Koszt wytworzenia sprzedanych produktów | 400.000 |
|
II. | Wartość sprzedanych towarów i materiałów | - |
|
C. | Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A - B) | 500.000 |
|
D. | Koszty sprzedaży | 50.000 |
|
E. | Koszty ogólnego zarządu | 200.000 |
|
F. | Zysk (strata) ze sprzedaży (C - D - E) | 250.000 |
|
G. | Pozostałe przychody operacyjne | 35.000 |
|
I. | Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych | 23.000 |
|
II. | Dotacje | - |
|
III. | Inne przychody operacyjne | 12.000 |
|
H. | Pozostałe koszty operacyjne | 174.000 |
|
I. | Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych | - |
|
II. | Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych | - |
|
III. | Inne koszty operacyjne | 174.000 |
|
I. | Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H) | 111.000 |
|
J. | Przychody finansowe | 63.000 |
|
I. | Dywidendy i udziały w zyskach | 17.000 |
|
II. | Odsetki | 8.000 |
|
III. | Zysk ze zbycia inwestycji | 21.000 |
|
IV. | Aktualizacja wartości inwestycji | 1.700 |
|
V. | Inne | 15.300 |
|
K. | Koszty finansowe | 59.000 |
|
I. | Odsetki, w tym: | 50.000 |
|
- dla jednostek powiązanych | - |
||
II. | Strata ze zbycia inwestycji | - |
|
III. | Aktualizacja wartości inwestycji | - |
|
IV. | Inne | 9.000 |
|
L. | Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I + J - K) | 115.000 |
|
M. | Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I. - M.II.) | (19.000) |
|
I. | Zyski nadzwyczajne | - |
|
II. | Straty nadzwyczajne | 19.000 |
|
N. | Zysk (strata) brutto (L +/- M) | 96.000 |
|
O. | Podatek dochodowy | 32.000 |
|
P. | Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) | - |
|
R. | Zysk (strata) netto (N - O - P) | 64.000 |
w PLN |
Lp. | Treść | Dane za rok obrotowy |
1. | Sprzedano maszynę: | |
wartość netto | 44.000 |
|
sprzedaż za gotówkę | 67.000 |
|
wynik na sprzedaży | 23.000 |
|
2. | Darowizna niepieniężna przekazana w postaci urządzeń (wartość netto) (por. pkt 22) | 16.000 |
3. | Ujawnienie podczas inwentaryzacji środka trwałego (por. pkt 22) | 9.000 |
4. | Otrzymane dywidendy (brutto) | 17.000 |
5. | Naliczone i otrzymane odsetki od lokat o okresie powyżej trzech miesięcy | 2.000 |
6. | Zysk ze zbycia inwestycji krótkoterminowych: | |
wartość bilansowa | 25.000 |
|
cena sprzedaży (wpływ) | 46.000 |
|
wynik na sprzedaży | 21.000 |
|
7. | Naliczone i zapłacone odsetki dotyczące działalności: | |
operacyjnej | 35.400 |
|
finansowej (od kredytów) | 13.000 |
|
finansowej (z tytułu leasingu finansowego - por. pkt 34) | 1.600 |
|
8. | W wyniku trudnego do przewidzenia zdarzenia losowego zniszczeniu uległ budynek (nieubezpieczony) - wartość netto (por. pkt 23) | 19.000 |
9. | Zmiana stanu (wzrost) czynnych, krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych | 1.800 |
10. | Wzrost rezerw: | |
z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 6.000 |
|
na świadczenia emerytalne i podobne | 9.000 |
|
inne | 14.000 |
|
11. | Podział wyniku finansowego (4.000 z lat poprzednich + 54.000 z roku ubiegłego = 58.000): | |
wypłata dywidend (brutto) | 16.000 |
|
wypłata nagród (brutto) | 20.000 |
|
powiększenie kapitału zapasowego | 17.000 |
|
odpis na ZFŚS | 5.000 |
|
12. | Podwyższenie kapitału Spółki "ALFA"; emisja własnych akcji; ogólna wartość akcji w cenie emisyjnej 450.000, w tym: | |
300.000 - kapitał podstawowy (wartość nominalna), | ||
140.000 - kapitał zapasowy - agio (pomniejszony o koszty emisji 10.000) | ||
należne wpłaty za przejęte akcje 30.000. | ||
Wpływy z emisji | 410.000 |
|
13. | Kredyty długoterminowe: | |
Postawione do dyspozycji | 200.000 |
|
Spłata (kredyt dewizowy) 60.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia ) i 9.000 (ujemne różnice kursowe zrealizowane) | 69.000 |
|
14. | Kredyty krótkoterminowe: | |
Postawione do dyspozycji | 140.000 |
|
Kredyt w rachunku bieżącym per saldo (początek roku obrotowego 1.200, koniec roku obrotowego 7.200) | 6.000 |
|
Spłata (kredyt dewizowy): 36.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia ) i 6.000 (dodatnie różnice kursowe zrealizowane) | 30.000 |
|
15. | Zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych (różnice dodatnie) | 4.100 |
16. | Zmiana stanu (wzrost) rozliczeń międzyokresowych przychodów | 6.800 |
17. | Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za rok obrotowy | 80.000 |
18. | Wartości niematerialne i prawne: Zakup (za gotówkę) |
12.000 |
19. | Środki trwałe w budowie: | |
Nabycie (zapisy memoriałowe) | 140.000 |
|
Zapłata | 40.000 |
|
20. | Zaliczki na poczet budowy środków trwałych | 20.000 |
21. | Środki transportu: Zakup (za gotówkę) |
35.000 |
22. | Maszyny i urządzenia: | |
Sprzedaż (wartość netto) | 44.000 |
|
Ujawnienie (por. pkt 3) | 9.000 |
|
Darowizna przekazana (por. pkt 2) | 16.000 |
|
Nabycie (zapisy memoriałowe) | 130.000 |
|
Zapłata | 70.000 |
|
Przekazany wkład niepieniężny (por. pkt 30) | 15.000 |
|
23. | Budynki: Zniszczenie budynku - wartość netto (por. pkt 8) |
19.000 |
24. | Nabycie krótkoterminowych aktywów finansowych (wydatek) | 4.700 |
25. | Nabycie udziałów w innej jednostce (wydatek) | 30.000 |
26. | Nabycie 3-letnich obligacji Skarbu Państwa (wydatek) | 2.500 |
27. | Udzielenie innej jednostce pożyczki długoterminowej (na 4 lata) | 5.000 |
28. | Nabycie akcji innych jednostek w celach handlowych | 400.000 |
29. | Do Spółki "ALFA" wniesiono wkład niepieniężny w postaci składników aktywów obrotowych (zapasów) | 20.000 |
30. | Spółka "ALFA" pokryła akcje innej jednostki wkładem niepieniężnym w postaci środków trwałych (por. pkt 22) | 15.000 |
31. | Konwersja zaciągniętego kredytu długoterminowego na akcje własne | 12.000 |
32. | Umorzenie zaciągniętej pożyczki długoterminowej | 5.200 |
33. | Aktualizacja wartości bilansowej inwestycji krótkoterminowych, in plus, do wartości rynkowej | 1.700 |
34. | Spłata raty kapitałowej leasingu finansowego | 4.800 |
Spłata odsetek i prowizji leasingowych | 1.600 |
|
35. | Odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego | 34.000 |
36. | Stan na koniec roku środków pieniężnych zablokowanych na rachunku na okres dłuższy niż trzy miesiące, jako zabezpieczenie kredytu oraz środków ZFŚS | 60.000 |
w PLN |
Treść pozycji | Dane za rok obrotowy | |||
A. | Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej | |||
I. | Wpływy | 918.800 |
||
1. | Sprzedaż | 892.000 |
||
2. | Inne wpływy z działalności operacyjnej | 26.800 |
||
II. | Wydatki | 819.700 |
||
1. | Dostawy i usługi | 279.000 |
||
2. | Wynagrodzenia netto | 202.800 |
||
3. | Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia | 106.000 |
||
4. | Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym | 108.000 |
||
5. | Inne wydatki operacyjne | 123.900 |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II) | 99.100 |
||
B. | Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej | |||
I. | Wpływy | 132.000 |
||
1. | Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | 67.000 |
||
2. | Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne | - |
||
3. | Z aktywów finansowych, w tym: | 65.000 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 65.000 |
|||
- zbycie aktywów finansowych | 46.000 |
|||
- dywidendy i udziały w zyskach | 17.000 |
|||
- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych | - |
|||
- odsetki | 2.000 |
|||
- inne wpływy z aktywów finansowych | - |
|||
4. | Inne wpływy inwestycyjne | - |
||
II. | Wydatki | 619.200 |
||
1. | Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | 157.000 |
||
2. | Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne | - |
||
3. | Na aktywa finansowe, w tym: | 442.200 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 442.200 |
|||
- nabycie aktywów finansowych | 437.200 |
|||
- udzielone pożyczki długoterminowe | 5.000 |
|||
4. | Inne wydatki inwestycyjne | 20.000 |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) | (487.200) |
||
C. | Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej | |||
I. | Wpływy | 756.000 |
||
1. | Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału | 410.000 |
||
2. | Kredyty i pożyczki | 346.000 |
||
3. | Emisja dłużnych papierów wartościowych | - |
||
4. | Inne wpływy finansowe | - |
||
II. | Wydatki | 154.400 |
||
1. | Nabycie udziałów (akcji) własnych | - |
||
2. | Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli | 16.000 |
||
3. | Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku | 20.000 |
||
4. | Spłaty kredytów i pożyczek | 99.000 |
||
5. | Wykup dłużnych papierów wartościowych | - |
||
6. | Z tytułu innych zobowiązań finansowych | - |
||
7. | Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego | 4.800 |
||
8. | Odsetki | 14.600 |
||
9. | Inne wydatki finansowe | - |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) | 601.600 |
||
D. | Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III) | 213.500 |
||
E. | Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym: | 217.600 |
||
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych | 4.100 |
|||
F. | Środki pieniężne na początek okresu | 32.500 |
||
G. | Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym: | 246.000 |
||
- o ograniczonej możliwości dysponowania | 60.000 |
w PLN |
Treść pozycji | Rok bieżący | |||
A. | Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej | |||
I. | Zysk (strata) netto | 64.000 |
||
II. | Korekty razem | 35.100 |
||
1. | Amortyzacja | 80.000 |
||
2. | Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych | (1.100) |
||
3. | Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) | (4.400) |
||
4. | Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej | (3.000) |
||
5. | Zmiana stanu rezerw | 29.000 |
||
6. | Zmiana stanu zapasów | (150.000) |
||
7. | Zmiana stanu należności | (115.000) |
||
8. | Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów | 182.500 |
||
9. | Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych | 5.000 |
||
10. | Inne korekty | 12.100 |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II) | 99.100 |
||
B. | Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej | |||
I. | Wpływy | 132.000 |
||
1. | Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | 67.000 |
||
2. | Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne | - |
||
3. | Z aktywów finansowych, w tym: | 65.000 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 65.000 |
|||
- zbycie aktywów finansowych | 46.000 |
|||
- dywidendy i udziały w zyskach | 17.000 |
|||
- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych | - |
|||
- odsetki | 2.000 |
|||
- inne wpływy z aktywów finansowych | - |
|||
4. | Inne wpływy inwestycyjne | - |
||
II. | Wydatki | 619.200 |
||
1. | Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | 157.000 |
||
2. | Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne | - |
||
3. | Na aktywa finansowe, w tym: | 442.200 |
||
a) w jednostkach powiązanych | - |
|||
b) w pozostałych jednostkach | 442.200 |
|||
- nabycie aktywów finansowych | 437.200 |
|||
- udzielone pożyczki długoterminowe | 5.000 |
|||
4. | Inne wydatki inwestycyjne | 20.000 |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) | (487.200) |
||
C. | Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej | |||
I. | Wpływy | 756.000 |
||
1. | Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału | 410.000 |
||
2. | Kredyty i pożyczki | 346.000 |
||
3. | Emisja dłużnych papierów wartościowych | - |
||
4. | Inne wpływy finansowe | - |
||
II. | Wydatki | 154.400 |
||
1. | Nabycie udziałów (akcji) własnych | - |
||
2. | Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli | 16.000 |
||
3. | Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku | 20.000 |
||
4. | Spłaty kredytów i pożyczek | 99.000 |
||
5. | Wykup dłużnych papierów wartościowych | - |
||
6. | Z tytułu innych zobowiązań finansowych | - |
||
7. | Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego | 4.800 |
||
8. | Odsetki | 14.600 |
||
9. | Inne wydatki finansowe | - |
||
III. | Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) | 601.600 |
||
D. | Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III) | 213.500 |
||
E. | Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym: | 217.600 |
||
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych | 4.100 |
|||
F. | Środki pieniężne na początek okresu | 32.500 |
||
G. | Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym: | 246.000 |
||
- o ograniczonej możliwości dysponowania | 60.000 |
Objaśnienia do przykładu (w PLN) | ||
Metoda bezpośrednia | ||
Dane do metody bezpośredniej zaczerpnięto bezpośrednio z ewidencji księgowej. | ||
I. Wpływy | 918.800 |
|
1. Sprzedaż | ||
680.000 - wpływy ze sprzedaży | ||
152.000 - VAT z działalności operacyjnej (wpływ) | ||
60.000 - wpływy innych należności (z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń) | ||
Razem: | 892.000 |
|
2. Inne wpływy z działalności operacyjnej | ||
14.000 - wpływy z tytułu podatku VAT działalności inwestycyjnej | ||
6.000 - odsetki naliczone i otrzymane zaliczone do działalności operacyjnej | ||
6.800 - pozostałe wpływy (patrz: zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów) | ||
Razem: | 26.800 |
|
II. Wydatki | 819.700 |
|
1. Dostawy i usługi | ||
239.000 - wydatki z tytułu zużycia materiałów i energii oraz usług obcych | ||
40.000 - VAT z działalności operacyjnej (wydatek) | ||
Razem: | 279.000 |
|
2. Wynagrodzenia netto | ||
200.000 - wynagrodzenia bieżącego okresu (wydatek) | ||
2.800 - wypłacone wynagrodzenia zaległe (wydatek) | ||
Razem: | 202.800 |
|
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia | ||
106.000 - narzuty na wynagrodzenia oraz płatności innych świadczeń (wydatek) | ||
Razem: | 106.000 |
|
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym | ||
25.000 - zapłacony podatek dochodowy (wydatek) | ||
78.000 - VAT - rozliczenie z Urzędem Skarbowym (wydatek) | ||
5.000 - inne płatności z tytułu podatków i opłat (wydatek) | ||
Razem: | 108.000 |
|
5. Inne wydatki operacyjne | ||
7.000 - kary i grzywny (wydatek) | ||
8.000 - odsetki zwłoki (wydatek) | ||
35.400 - odsetki naliczone i zapłacone z tytułu działalności operacyjnej, podróże służbowe itp. | ||
11.000 - VAT z działalności inwestycyjnej (wydatek) | ||
14.000 - płatności z tytułu pozostałych zobowiązań operacyjnych | ||
48.500 - pożyczki udzielone pracownikom ze środków ZFŚS | ||
Razem: | 123.900 |
|
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) | ||
wpływy 918.800 minus wydatki 819.700 | 99.100 |
|
Metoda pośrednia | ||
W nawiasach, pochyłym, wytłuszczonym drukiem podano numery informacji zawartej w materiałach roboczych do przykładu. | ||
Grupa A - Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej | ||
I. Zysk (strata) netto | ||
Pozycja R rachunku zysków i strat | 64.000 |
|
II. Korekty razem | ||
Suma korekt A.II. l do A.II. 10 | 35.100 |
|
1. Amortyzacja razem (17) | 80.000 |
|
2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych | ||
ujemne zrealizowane różnice kursowe (13) | 9.000 | |
dodatnie zrealizowane różnice kursowe (14) | (6.000) | |
dodatnie niezrealizowane różnice kursowe (15) | (4.100) | |
razem korekta | (1.100) |
|
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) | ||
dywidendy otrzymane (4) | (17.000) | |
odsetki otrzymane (5) | (2.000) | |
odsetki zapłacone od kredytów (7) | 13.000 | |
odsetki i prowizje leasingowe zapłacone (34) | 1.600 | |
razem korekta | (4.400) |
|
4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej | ||
zysk ze sprzedaży maszyny (1) | (23.000) | |
darowizna niepieniężna przekazana (2) | 16.000 | |
ujawnienie środka trwałego (3) | (9.000) | |
zysk ze zbycia inwestycji (6) | (21.000) | |
odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego (35) | 34.000 | |
razem korekta | (3.000) |
|
5. Zmiana stanu rezerw | ||
zmiana stanu razem - wzrost (10) | 29.000 |
|
6. Zmiana stanu zapasów | ||
bilansowa zmiana stanu | (170.000) | |
plus | ||
korekta z tytułu otrzymanego wkładu niepieniężnego (29) | + 20.000 | |
razem korekta | (150.000) |
|
7. Zmiana stanu należności | ||
zmiana stanu razem | (115.000) |
|
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów | ||
zmiana stanu zobowiązań | ||
(bez funduszy specjalnych) - wzrost | 341.000 | |
minus | ||
korekta z tytułu wzrostu zobowiązań inwestycyjnych (19,22) | (160.000) | |
zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych | 181.000 | |
zmiana stanu funduszy specjalnych - wzrost | 6.500 | |
minus | ||
korekta z tytułu odpisu z zysku na ZFŚS (11) | (5.000) | |
zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych | 1.500 | |
razem zmiana stanu zobowiązań i funduszy specjalnych | 181.000 + 1.500 = | 182.500 |
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych | ||
wzrost rozliczeń międzyokresowych czynnych (9) | (1.800) | |
wzrost rozliczeń międzyokresowych przychodów (16) | 6.800 | |
razem zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych | 5.000 |
|
10. Inne korekty | ||
korekty wyniku finansowego netto z tytułu: | ||
1. wartości netto zniszczonego budynku (8) | 19.000 | |
2. umorzenia pożyczki (32) | (5.200) | |
3. aktualizacji wartości inwestycji krótkoterminowej (33) | (1.700) | |
razem korekta: | 12.100 |
|
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej | ||
zysk netto | 64.000 | |
suma korekt | 35.100 | |
razem | 99.100 |
|
Grupa B - Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej | ||
I. Wpływy | 132.000 |
|
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | ||
sprzedaż maszyny (1) | 67.000 |
|
3. Z aktywów finansowych (w pozostałych jednostkach), w tym: | 65.000 |
|
- zbycie aktywów finansowych | ||
wpływ ze sprzedaży inwestycji (6) | 46.000 | |
- dywidendy i udziały w zyskach | ||
otrzymane dywidendy brutto (4) | 17.000 | |
- odsetki | ||
wpływ z tytułu odsetek od lokat bankowych powyżej trzech miesięcy (5) | 2.000 | |
II. Wydatki | 619.200 |
|
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych | ||
wydatki na nabycie: | ||
wartości niematerialnych i prawnych (18) | 12.000 | |
środków trwałych w budowie (19) | 40.000 | |
środków transportu (21) | 35.000 | |
maszyn i urządzeń (22) | 70.000 | |
razem | 157.000 |
|
3. Na aktywa finansowe (w pozostałych jednostkach), w tym: | 442.200 |
|
- nabycie aktywów finansowych | ||
wydatki na nabycie: | ||
krótkoterminowych aktywów finansowych (24) | 4.700 | |
udziałów w obcych jednostkach (25) | 30.000 | |
3-letnich obligacji Skarbu Państwa (26) | 2.500 | |
akcji innych jednostek - w celach handlowych (28) | 400.000 | |
razem | 437.200 |
|
- udzielone pożyczki długoterminowe | ||
udzielona innej jednostce na 4 lata pożyczka (27) | 5.000 |
|
4. Inne wydatki inwestycyjne | ||
wypłacone zaliczki inwestycyjne (20) | 20.000 |
|
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) | ||
razem wpływy | 132.000 | |
minus | ||
razem wydatki | 619.200 | |
(487.200) |
||
C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej | ||
I. Wpływy: | 756.000 |
|
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału | ||
emisja akcji Spółki "ALFA": | ||
ogólna wartość emisji w cenie emisyjnej: | ||
(12) 450.000 minus koszty emisji 10.000 = | 440.000 | |
minus | ||
należne wpłaty na kapitał podstawowy (12) | 30.000 | |
razem wpływy z emisji | 410.000 |
|
2. Kredyty i pożyczki | ||
zaciągnięcie kredytu długoterminowego (13) | 200.000 | |
kredyt w rachunku bieżącym (per saldo) (14) | 6.000 | |
zaciągnięcie kredytu krótkoterminowego (14) | 140.000 | |
razem wpływy z tytułu kredytów i pożyczek | 346.000 |
|
II. Wydatki: | 154.400 |
|
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli | ||
wypłata dywidend (11) | 16.000 |
|
3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku | ||
wypłata nagród z zysku (11) | 20.000 |
|
4. Spłaty kredytów i pożyczek wydatki na spłatę: | ||
kredytu długoterminowego (łącznie z różnicami kursowymi) (13) | 69.000 | |
kredytu krótkoterminowego (łącznie z różnicami kursowymi) (14) | 30.000 | |
razem | 99.000 |
|
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego | ||
wydatek na spłatę raty kapitałowej leasingu finansowego (34) | 4.800 |
|
8. Odsetki | ||
zapłacone odsetki i prowizje: | ||
od kredytów (7) | 13.000 | |
od leasingu finansowego (34) | 1.600 | |
razem | 14.600 |
|
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) | ||
razem wpływy | 756.000 | |
minus | ||
razem wydatki | 154.400 | |
601.600 |
||
D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III + C.III) | 213.500 |
|
przepływy pieniężne netto z działalności: | ||
operacyjnej (A.III) | 99.100 | |
inwestycyjnej (B.III) | (487.200) | |
finansowej (C.III) | 601.600 | |
E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych | 217.600 |
|
w tym: | ||
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych | 4.100 | |
F. Środki pieniężne na początek okresu | 32.500 |
|
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F + D) | 246.000 |
|
w tym: | ||
- o ograniczonej możliwości dysponowania (36) | 60.000 |