Facebook

Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Ujednolicone przepisy prawne - www.przepisy.gofin.pl
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » Rachunkowość » Krajowe Standardy Rachunkowości i stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości »  Uchwała nr 5/03 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia ...

Uchwała nr 5/03 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 22.07.2003 r. w sprawie przyjęcia krajowego standardu rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych"

 Dz. Urz. Min. Fin. z 2003 r. nr 12, poz. 69

Uwaga od redakcji:
Uchwała utraciła moc z dniem 24.06.2010 r.

Załącznik nr 1

Przykład liczbowy
- Rachunek przepływów pieniężnych w jednostce innej niż bank i zakład ubezpieczeń

Przykład ilustruje omówiony w Standardzie sposób sporządzania oraz prezentacji metodą bezpośrednią i pośrednią rachunku przepływów pieniężnych przez jednostkę inną niż bank lub zakład ubezpieczeń. Jego celem jest przybliżenie określonych w Standardzie zasad oraz pomoc w praktycznym wyjaśnieniu ich istoty.

W przykładzie (z wyjątkiem bilansu) podano wyłącznie dane dotyczące bieżącego okresu. Odpowiadające im dane za okres poprzedni przedstawia się zgodnie z postanowieniami ustawy.

Przykład zawiera też informacje uzupełniające, mające pokazać, w jaki sposób sporządzono rachunek przepływów pieniężnych.

Ze względu na ilustracyjny charakter przykładu wprowadzono w nim szereg uproszczeń: m.in.: w rozrachunkach z tytułu VAT, jak również pominięto w bilansie niektóre specyfikacje, np. zapasów, środków pieniężnych. Wszystkie dane liczbowe wyrażone są w złotych.

Bilans Spółki "ALFA" na dzień 31.12.20XX
            w PLN  
      Treść pozycji Rok bieżący Zmiana stanu Rok poprzedni
      Aktywa      
A.     Aktywa trwałe
838.300
190.500
647.800
  I.   Wartości niematerialne i prawne
73.000
5.700
67.300
    1. Koszty zakończonych prac rozwojowych
-
-
-
    2. Wartość firmy
-
-
-
    3. Inne wartości niematerialne i prawne
73.000
5.700
67.300
    4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
-
-
-
  II.   Rzeczowe aktywa trwałe
693.300
132.300
561.000
    1. Środki trwałe
367.300
6.300
361.000
      a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
15.000
-
15.000
      b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
55.300
(34.700)
90.000
      c) urządzenia techniczne i maszyny
227.000
17.000
210.000
-
    d) środki transportu
70.000
24.000
46.000
      e) inne środki trwałe
-
-
-
    2. Środki trwałe w budowie
306.000
106.000
200.000
    3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
20.000
20.000
-
  III.   Należności długoterminowe
-
-
-
    1. Od jednostek powiązanych
-
-
-
    2. Od pozostałych jednostek
-
-
-
  IV.   Inwestycje długoterminowe
72.000
52.500
19.500
    1. Nieruchomości
-
-
-
    2. Wartości niematerialne i prawne
-
-
-
    3. Długoterminowe aktywa finansowe
72.000
52.500
19.500
      a) w jednostkach powiązanych
-
-
-
      b) w pozostałych jednostkach
72.000
52.500
19.500
      - udziały lub akcje
57.000
45.000
12.000
      - inne papiery wartościowe
10.000
2.500
7.500
      - udzielone pożyczki
5.000
5.000
-
      - inne długoterminowe aktywa finansowe
-
-
-
    4. Inne inwestycje długoterminowe
-
-
-
  V.   Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
-
-
-
B.     Aktywa obrotowe
1.145.800
885.800
260.000
  I.   Zapasy
218.500
170.000
48.500
  II.   Należności krótkoterminowe
258.000
115.000
143.000
    1. Należności od jednostek powiązanych
-
-
-
    2. Należności od pozostałych jednostek
258.000
115.000
143.000
      a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
207.200
129.000
78.200
      - do 12 miesięcy
207.200
129.000
78.200
      - powyżej 12 miesięcy
-
-
-
      b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
4.800
(60.000)
64.800
      c) inne
46.000
46.000
-
      d) dochodzone na drodze sądowej
-
-
-
  III.   Inwestycje krótkoterminowe
667.500
599.000
68.500
    1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
667.500
599.000
68.500
      a) w jednostkach powiązanych
-
-
-
      b) w pozostałych jednostkach
417.400
381.400
36.000
      - udziały lub akcje
384.500
375.000
9.500
      - inne papiery wartościowe
10.900
6.400
4.500
      - udzielone pożyczki
-
-
-
      - inne krótkoterminowe aktywa finansowe
22.000
-
22.000
      c) Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
250.100
217.600
32.500
    2. Inne inwestycje krótkoterminowe
-
-
-
  IV.   Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1.800
1.800
-
      Aktywa razem
1.984.100
1.076.300
907.800
      Pasywa      
A.     Kapitał własny
1.137.300
465.000
672.300
  I.   Kapitał podstawowy
906.700
332.000
574.700
  II.   Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
(30.000)
(30.000)
-
  III.   Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
-
-
-
  IV.   Kapitał zapasowy
188.600
157.000
31.600
  V.   Kapitał z aktualizacji wyceny
2.900
-
2.900
  VI.   Pozostałe kapitały rezerwowe
5.100
-
5.100
  VII.   Zysk (strata) z lat ubiegłych
-
(4.000)
4.000
  VIII.   Zysk (strata) netto
64.000
10.000
54.000
  IX.   Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
-
-
-
B.     Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
846.800
611.300
235.500
  I.   Rezerwy na zobowiązania
36.000
29.000
7.000
    1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
6.000
6.000
-
    2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
16.000
9.000
7.000
      - długoterminowa
16.000
9.000
7.000
      - krótkoterminowa
-
-
-
    3. Pozostałe rezerwy
14.000
14.000
-
      - długoterminowe
-
-
-
      - krótkoterminowe
14.000
14.000
-
  II.   Zobowiązania długoterminowe
192.000
118.000
74.000
    1. Wobec jednostek powiązanych
-
-
-
    2. Wobec pozostałych jednostek
192.000
118.000
74.000
      a) kredyty i pożyczki
186.800
122.800
64.000
      b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
-
-
-
      c) inne zobowiązania finansowe
-
-
-
      d) inne
5.200
(4.800)
10.000
  III.   Zobowiązania krótkoterminowe
612.000
457.500
154.500
    1. Wobec jednostek powiązanych
-
-
-
    2. Wobec pozostałych jednostek
570.000
451.000
119.000
      a) kredyty i pożyczki
167.000
110.000
57.000
      b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
-
-
-
      c) inne zobowiązania finansowe
-
-
-
      d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
168.000
135.000
33.000
      - do 12 miesięcy
168.000
135.000
33.000
      - powyżej 12 miesięcy
-
-
-
      e) zaliczki otrzymane na dostawy
-
-
-
      f) zobowiązania wekslowe
-
-
-
      g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
11.200
(1.000)
12.200
      h) z tytułu wynagrodzeń
1.000
(2.800)
3.800
      i) inne
222.800
209.800
13.000
    3. Fundusze specjalne
42.000
6.500
35.500
  IV.   Rozliczenia międzyokresowe
6.800
6.800
-
    1. Ujemna wartość firmy
-
-
-
    2. Inne rozliczenia międzyokresowe
6.800
6.800
-
      Pasywa razem
1.984.100
1.076.300
907.800

Rachunek zysków i strat Spółki "ALFA" za rok 20XX
w PLN   
    Treść pozycji Rok bieżący
A.   Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
900.000
  I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
900.000
  II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
-
B.   Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów
400.000
  I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
400.000
  II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
-
C.   Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A - B)
500.000
D.   Koszty sprzedaży
50.000
E.   Koszty ogólnego zarządu
200.000
F.   Zysk (strata) ze sprzedaży (C - D - E)
250.000
G.   Pozostałe przychody operacyjne
35.000
  I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
23.000
  II. Dotacje
-
  III. Inne przychody operacyjne
12.000
H.   Pozostałe koszty operacyjne
174.000
  I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
-
  II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
-
  III. Inne koszty operacyjne
174.000
I.   Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H)
111.000
J.   Przychody finansowe
63.000
  I. Dywidendy i udziały w zyskach
17.000
  II. Odsetki
8.000
  III. Zysk ze zbycia inwestycji
21.000
  IV. Aktualizacja wartości inwestycji
1.700
  V. Inne
15.300
K.   Koszty finansowe
59.000
  I. Odsetki, w tym:
50.000
    - dla jednostek powiązanych
-
  II. Strata ze zbycia inwestycji
-
  III. Aktualizacja wartości inwestycji
-
  IV. Inne
9.000
L.   Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I + J - K)
115.000
M.   Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I. - M.II.)
(19.000)
  I. Zyski nadzwyczajne
-
  II. Straty nadzwyczajne
19.000
N.   Zysk (strata) brutto (L +/- M)
96.000
O.   Podatek dochodowy
32.000
P.   Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
-
R.   Zysk (strata) netto (N - O - P)
64.000

Pomocne przy sporządzeniu rachunku przepływów pieniężnych informacje o zdarzeniach jakie nastąpiły w ciągu roku obrotowego
w PLN    
Lp. Treść Dane za rok obrotowy
1. Sprzedano maszynę:  
  wartość netto
44.000
  sprzedaż za gotówkę
67.000
  wynik na sprzedaży
23.000
2. Darowizna niepieniężna przekazana w postaci urządzeń (wartość netto) (por. pkt 22)
16.000
3. Ujawnienie podczas inwentaryzacji środka trwałego (por. pkt 22)
9.000
4. Otrzymane dywidendy (brutto)
17.000
5. Naliczone i otrzymane odsetki od lokat o okresie powyżej trzech miesięcy
2.000
6. Zysk ze zbycia inwestycji krótkoterminowych:  
  wartość bilansowa
25.000
  cena sprzedaży (wpływ)
46.000
  wynik na sprzedaży
21.000
7. Naliczone i zapłacone odsetki dotyczące działalności:  
  operacyjnej
35.400
  finansowej (od kredytów)
13.000
  finansowej (z tytułu leasingu finansowego - por. pkt 34)
1.600
8. W wyniku trudnego do przewidzenia zdarzenia losowego zniszczeniu uległ budynek (nieubezpieczony) - wartość netto (por. pkt 23)
19.000
9. Zmiana stanu (wzrost) czynnych, krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych
1.800
10. Wzrost rezerw:  
  z tytułu odroczonego podatku dochodowego
6.000
  na świadczenia emerytalne i podobne
9.000
  inne
14.000
11. Podział wyniku finansowego (4.000 z lat poprzednich + 54.000 z roku ubiegłego = 58.000):  
  wypłata dywidend (brutto)
16.000
  wypłata nagród (brutto)
20.000
  powiększenie kapitału zapasowego
17.000
  odpis na ZFŚS
5.000
12. Podwyższenie kapitału Spółki "ALFA"; emisja własnych akcji; ogólna wartość akcji w cenie emisyjnej 450.000, w tym:  
  300.000 - kapitał podstawowy (wartość nominalna),  
  140.000 - kapitał zapasowy - agio (pomniejszony o koszty emisji 10.000)  
  należne wpłaty za przejęte akcje 30.000.  
  Wpływy z emisji
410.000
13. Kredyty długoterminowe:   
  Postawione do dyspozycji
200.000
  Spłata (kredyt dewizowy) 60.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia ) i 9.000 (ujemne różnice kursowe zrealizowane)
69.000
14. Kredyty krótkoterminowe:  
  Postawione do dyspozycji
140.000
  Kredyt w rachunku bieżącym per saldo (początek roku obrotowego 1.200, koniec roku obrotowego 7.200) 
6.000
  Spłata (kredyt dewizowy): 36.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia ) i 6.000 (dodatnie różnice kursowe zrealizowane)
30.000
15. Zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych (różnice dodatnie)
4.100
16. Zmiana stanu (wzrost) rozliczeń międzyokresowych przychodów
6.800
17. Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za rok obrotowy
80.000
18. Wartości niematerialne i prawne:
Zakup (za gotówkę)
12.000
19. Środki trwałe w budowie:  
  Nabycie (zapisy memoriałowe)
140.000
  Zapłata
40.000
20. Zaliczki na poczet budowy środków trwałych
20.000
21. Środki transportu:
Zakup (za gotówkę)
35.000
22. Maszyny i urządzenia:  
  Sprzedaż (wartość netto)
44.000
  Ujawnienie (por. pkt 3)
9.000
  Darowizna przekazana (por. pkt 2)
16.000
  Nabycie (zapisy memoriałowe)
130.000
  Zapłata
70.000
  Przekazany wkład niepieniężny (por. pkt 30)
15.000
23. Budynki:
Zniszczenie budynku - wartość netto (por. pkt 8)
 19.000
24. Nabycie krótkoterminowych aktywów finansowych (wydatek)
4.700
25. Nabycie udziałów w innej jednostce (wydatek)
30.000
26. Nabycie 3-letnich obligacji Skarbu Państwa (wydatek)
2.500
27. Udzielenie innej jednostce pożyczki długoterminowej (na 4 lata)
5.000
28. Nabycie akcji innych jednostek w celach handlowych
400.000
29. Do Spółki "ALFA" wniesiono wkład niepieniężny w postaci składników aktywów obrotowych (zapasów)
20.000
30. Spółka "ALFA" pokryła akcje innej jednostki wkładem niepieniężnym w postaci środków trwałych (por. pkt 22)
15.000
31. Konwersja zaciągniętego kredytu długoterminowego na akcje własne
12.000
32. Umorzenie zaciągniętej pożyczki długoterminowej
5.200
33. Aktualizacja wartości bilansowej inwestycji krótkoterminowych, in plus, do wartości rynkowej
1.700
34. Spłata raty kapitałowej leasingu finansowego
4.800
  Spłata odsetek i prowizji leasingowych
1.600
35. Odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego
34.000
36. Stan na koniec roku środków pieniężnych zablokowanych na rachunku na okres dłuższy niż trzy miesiące, jako zabezpieczenie kredytu oraz środków ZFŚS
60.000

Rachunek przepływów pieniężnych Spółki "ALFA" za rok 20XX
Metoda bezpośrednia
w PLN    
      Treść pozycji Dane za rok obrotowy
A.     Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej  
  I.   Wpływy
918.800
    1. Sprzedaż
892.000
    2. Inne wpływy z działalności operacyjnej
26.800
  II.   Wydatki
819.700
    1. Dostawy i usługi
279.000
    2. Wynagrodzenia netto
202.800
    3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
106.000
    4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
108.000
    5. Inne wydatki operacyjne
123.900
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
99.100
B.     Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej  
  I.   Wpływy
132.000
    1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
67.000
    2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
-
    3. Z aktywów finansowych, w tym:
65.000
      a) w jednostkach powiązanych
-
      b) w pozostałych jednostkach
65.000
      - zbycie aktywów finansowych
46.000
      - dywidendy i udziały w zyskach
17.000
      - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
-
      - odsetki
2.000
      - inne wpływy z aktywów finansowych
-
    4. Inne wpływy inwestycyjne
-
  II.   Wydatki
619.200
    1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
157.000
    2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
-
    3. Na aktywa finansowe, w tym:
442.200
      a) w jednostkach powiązanych
-
      b) w pozostałych jednostkach
442.200
      - nabycie aktywów finansowych
437.200
      - udzielone pożyczki długoterminowe
5.000
    4. Inne wydatki inwestycyjne
20.000
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
(487.200)
C.     Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej  
  I.   Wpływy
756.000
    1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
410.000
    2. Kredyty i pożyczki
346.000
    3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
-
    4. Inne wpływy finansowe
-
  II.   Wydatki
154.400
    1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
-
    2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
16.000
    3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
20.000
    4. Spłaty kredytów i pożyczek
99.000
    5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
-
    6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
-
    7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
4.800
    8. Odsetki
14.600
    9. Inne wydatki finansowe
-
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
601.600
D.     Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
213.500
E.     Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
217.600
      - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
4.100
F.     Środki pieniężne na początek okresu
32.500
G.     Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
246.000
      - o ograniczonej możliwości dysponowania
60.000

Rachunek przepływów pieniężnych
Metoda pośrednia
w PLN    
      Treść pozycji Rok bieżący
A.     Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej  
  I.   Zysk (strata) netto
64.000
  II.   Korekty razem
35.100
    1. Amortyzacja
80.000
    2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
(1.100)
    3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
(4.400)
    4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
(3.000)
    5. Zmiana stanu rezerw
29.000
    6. Zmiana stanu zapasów
(150.000)
    7. Zmiana stanu należności
(115.000)
    8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
182.500
    9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
5.000
    10. Inne korekty
12.100
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
99.100
B.     Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej  
  I.   Wpływy
132.000
    1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
67.000
    2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
-
    3. Z aktywów finansowych, w tym:
65.000
      a) w jednostkach powiązanych
-
      b) w pozostałych jednostkach
65.000
      - zbycie aktywów finansowych
46.000
      - dywidendy i udziały w zyskach
17.000
      - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
-
      - odsetki
2.000
      - inne wpływy z aktywów finansowych
-
    4. Inne wpływy inwestycyjne
-
  II.   Wydatki
619.200
    1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
157.000
    2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
-
    3. Na aktywa finansowe, w tym:
442.200
      a) w jednostkach powiązanych
-
      b) w pozostałych jednostkach
442.200
      - nabycie aktywów finansowych
437.200
      - udzielone pożyczki długoterminowe
5.000
    4. Inne wydatki inwestycyjne
20.000
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
(487.200)
C.     Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej  
  I.   Wpływy
756.000
    1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
410.000
    2. Kredyty i pożyczki
346.000
    3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
-
    4. Inne wpływy finansowe
-
  II.   Wydatki
154.400
    1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
-
    2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
16.000
    3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
20.000
    4. Spłaty kredytów i pożyczek
99.000
    5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
-
    6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
-
    7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
4.800
    8. Odsetki
14.600
    9. Inne wydatki finansowe
-
  III.   Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
601.600
D.     Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
213.500
E.     Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
217.600
      - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
4.100
F.     Środki pieniężne na początek okresu
32.500
G.     Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
246.000
      - o ograniczonej możliwości dysponowania
60.000

Objaśnienia do przykładu (w PLN)
Metoda bezpośrednia
Dane do metody bezpośredniej zaczerpnięto bezpośrednio z ewidencji księgowej.
 
I. Wpływy
918.800
 
1. Sprzedaż
680.000 - wpływy ze sprzedaży
152.000 - VAT z działalności operacyjnej (wpływ)
60.000 - wpływy innych należności (z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń)
Razem:
892.000
 
2. Inne wpływy z działalności operacyjnej
14.000 - wpływy z tytułu podatku VAT działalności inwestycyjnej
6.000 - odsetki naliczone i otrzymane zaliczone do działalności operacyjnej
6.800 - pozostałe wpływy (patrz: zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów)
Razem:
26.800
 
II. Wydatki
819.700
 
1. Dostawy i usługi
239.000 - wydatki z tytułu zużycia materiałów i energii oraz usług obcych
40.000 - VAT z działalności operacyjnej (wydatek)
Razem:
279.000
 
2. Wynagrodzenia netto
200.000 - wynagrodzenia bieżącego okresu (wydatek)
2.800 - wypłacone wynagrodzenia zaległe (wydatek)
Razem:
202.800
 
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
106.000 - narzuty na wynagrodzenia oraz płatności innych świadczeń (wydatek)
Razem:
106.000
 
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
25.000 - zapłacony podatek dochodowy (wydatek)
78.000 - VAT - rozliczenie z Urzędem Skarbowym (wydatek)
5.000 - inne płatności z tytułu podatków i opłat (wydatek)
Razem:
108.000
 
5. Inne wydatki operacyjne
7.000 - kary i grzywny (wydatek)
8.000 - odsetki zwłoki (wydatek)
35.400 - odsetki naliczone i zapłacone z tytułu działalności operacyjnej, podróże służbowe itp.
11.000 - VAT z działalności inwestycyjnej (wydatek)
14.000 - płatności z tytułu pozostałych zobowiązań operacyjnych
48.500 - pożyczki udzielone pracownikom ze środków ZFŚS
Razem:
123.900
 
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)
wpływy 918.800 minus wydatki 819.700
99.100
 
 
Metoda pośrednia
W nawiasach, pochyłym, wytłuszczonym drukiem podano numery informacji zawartej w materiałach roboczych do przykładu.
 
Grupa A - Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
 
I. Zysk (strata) netto
Pozycja R rachunku zysków i strat
64.000
 
II. Korekty razem
Suma korekt A.II. l do A.II. 10
35.100
 
1. Amortyzacja razem (17)
80.000
 
2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
ujemne zrealizowane różnice kursowe (13) 9.000 
dodatnie zrealizowane różnice kursowe (14) (6.000)
dodatnie niezrealizowane różnice kursowe (15) (4.100)
razem korekta
(1.100)
 
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
dywidendy otrzymane (4) (17.000)
odsetki otrzymane (5) (2.000)
odsetki zapłacone od kredytów (7) 13.000 
odsetki i prowizje leasingowe zapłacone (34) 1.600 
razem korekta
(4.400)
 
4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
zysk ze sprzedaży maszyny (1) (23.000)
darowizna niepieniężna przekazana (2) 16.000 
ujawnienie środka trwałego (3) (9.000)
zysk ze zbycia inwestycji (6) (21.000)
odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego (35) 34.000 
razem korekta
(3.000)
 
5. Zmiana stanu rezerw
zmiana stanu razem - wzrost (10)
29.000
 
6. Zmiana stanu zapasów
bilansowa zmiana stanu (170.000)
plus
korekta z tytułu otrzymanego wkładu niepieniężnego (29) + 20.000 
razem korekta
(150.000)
 
7. Zmiana stanu należności
zmiana stanu razem
(115.000)
 
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
zmiana stanu zobowiązań
(bez funduszy specjalnych) - wzrost 341.000 
minus
korekta z tytułu wzrostu zobowiązań inwestycyjnych (19,22) (160.000)
zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych 181.000 
zmiana stanu funduszy specjalnych - wzrost 6.500 
minus
korekta z tytułu odpisu z zysku na ZFŚS (11) (5.000)
zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych 1.500 
razem zmiana stanu zobowiązań i funduszy specjalnych 181.000 + 1.500 =
182.500
 
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
wzrost rozliczeń międzyokresowych czynnych (9) (1.800)
wzrost rozliczeń międzyokresowych przychodów (16) 6.800 
razem zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
5.000
 
10. Inne korekty
korekty wyniku finansowego netto z tytułu:
1. wartości netto zniszczonego budynku (8) 19.000 
2. umorzenia pożyczki (32) (5.200)
3. aktualizacji wartości inwestycji krótkoterminowej (33) (1.700)
razem korekta:
12.100
 
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
zysk netto 64.000 
suma korekt 35.100 
razem
99.100
 
Grupa B - Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
 
I. Wpływy
132.000
 
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
sprzedaż maszyny (1)
67.000
 
3. Z aktywów finansowych (w pozostałych jednostkach), w tym:
65.000
- zbycie aktywów finansowych
wpływ ze sprzedaży inwestycji (6) 46.000 
- dywidendy i udziały w zyskach
otrzymane dywidendy brutto (4) 17.000 
- odsetki
wpływ z tytułu odsetek od lokat bankowych powyżej trzech miesięcy (5) 2.000 
 
II. Wydatki
619.200
 
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
wydatki na nabycie:
wartości niematerialnych i prawnych (18) 12.000 
środków trwałych w budowie (19) 40.000 
środków transportu (21) 35.000 
maszyn i urządzeń (22) 70.000 
razem
157.000
 
3. Na aktywa finansowe (w pozostałych jednostkach), w tym:
442.200
 
- nabycie aktywów finansowych
wydatki na nabycie:
krótkoterminowych aktywów finansowych (24) 4.700
udziałów w obcych jednostkach (25) 30.000
3-letnich obligacji Skarbu Państwa (26) 2.500
akcji innych jednostek - w celach handlowych (28) 400.000
razem
437.200
 
- udzielone pożyczki długoterminowe
udzielona innej jednostce na 4 lata pożyczka (27)
5.000
 
4. Inne wydatki inwestycyjne
wypłacone zaliczki inwestycyjne (20)
20.000
 
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
razem wpływy 132.000 
minus
razem wydatki 619.200 
 
(487.200)
 
C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
 
I. Wpływy:
756.000
 
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
emisja akcji Spółki "ALFA":
ogólna wartość emisji w cenie emisyjnej:
(12) 450.000 minus koszty emisji 10.000 = 440.000 
minus
należne wpłaty na kapitał podstawowy (12) 30.000 
razem wpływy z emisji
410.000
 
2. Kredyty i pożyczki
zaciągnięcie kredytu długoterminowego (13) 200.000 
kredyt w rachunku bieżącym (per saldo) (14) 6.000 
zaciągnięcie kredytu krótkoterminowego (14) 140.000 
razem wpływy z tytułu kredytów i pożyczek
346.000
 
II. Wydatki:
154.400
 
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
wypłata dywidend (11)
16.000
 
3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
wypłata nagród z zysku (11)
20.000
 
4. Spłaty kredytów i pożyczek wydatki na spłatę:
kredytu długoterminowego (łącznie z różnicami kursowymi) (13) 69.000
kredytu krótkoterminowego (łącznie z różnicami kursowymi) (14) 30.000
razem
99.000
 
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
wydatek na spłatę raty kapitałowej leasingu finansowego (34)
4.800
 
8. Odsetki
zapłacone odsetki i prowizje:
od kredytów (7) 13.000 
od leasingu finansowego (34) 1.600 
razem
14.600
 
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
razem wpływy 756.000 
minus
razem wydatki 154.400 
 
601.600
 
D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III + C.III)
213.500
przepływy pieniężne netto z działalności:
operacyjnej (A.III) 99.100 
inwestycyjnej (B.III) (487.200)
finansowej (C.III) 601.600 
 
E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych
217.600
w tym:
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych 4.100
F. Środki pieniężne na początek okresu
32.500
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F + D)
246.000
w tym:
- o ograniczonej możliwości dysponowania (36) 60.000 
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60