Komunikat Ministra Finansów z dnia 27.12.2018 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia aktualizacji Krajowego Standardu Rachunkowości nr 7 "Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym - ujęcie i prezentacja"
o przepisie
art./§
pełną treść
widoczną część
powiązane
powiązane
Przykład 8 - do rozdziału V
Skutki kontroli podatkowej
I. Założenia
Spółka z ograniczona odpowiedzialnością ABC otrzymała w 201X roku, po kontroli urzędu skarbowego decyzję określającą podatek dochodowy od osób prawnych za rok 201X-1; zwiększa ona wysokość podatku o 34.500 zł oraz obejmuje należne odsetki w kwocie 4.500 zł.
Sprawozdanie finansowe za rok 201X-1 zostało zatwierdzone. Skutki błędnego ustalenia i wykazania w tym sprawozdaniu podatku dochodowego uznano za istotne.
II. Ujęcie w księgach rachunkowych roku 201X
|
L.p. |
Opis operacji |
Konto Wn |
Konto Ma |
Kwota złotych |
|
1. |
Niedopłata podatku dochodowego od osób prawnych za rok 201X-1 |
"Zysk/Strata z lat
|
"Zobowiązania publiczno-prawne" |
34.500 |
|
2. |
Odsetki od nieterminowej zapłaty zobowiązania podatkowego za rok 201X-1 |
"Koszty finansowe" |
"Zobowiązania publiczno-prawne" |
4.500 |
_________________
14) Dotyczy skutków korekty zatwierdzonego wyniku finansowego roku 201X-1
III. Prezentacja w sprawozdaniu finansowym za rok 201X
Skutki ujęcia istotnego błędu wykazuje się w sprawozdaniu finansowym za rok 201X następująco:
|
Bilans |
w zł |
|
Wyszczególnienie |
31.12.201X |
31.12.201X-1 |
|
|
Dane przekształcone |
Dane porównawcze |
||
|
Pasywa |
|||
|
Zobowiązania z |
39.000 |
34.500 |
0 |
|
Zysk (strata) z lat |
(34.500) |
0 |
0
|
|
Zysk (strata) netto |
(4.500) |
(34.500) |
0 |
|
Rachunek zysków i strat |
w zł |
|
Wyszczególnienie |
201X |
201X-1 |
|
|
Dane |
Dane porównawcze |
||
|
Koszty finansowe |
4.500 |
0 |
0 |
|
Podatek dochodowy |
|
34.500 |
0 |
|
Zysk (strata) netto |
(4.500) |
(34.500) |
0 |
Informacja dodatkowa
a) dodatkowe informacje i objaśnienia
ust. 6 pkt 1
Wyjaśnienie, że w wyniku otrzymanej decyzji urzędu skarbowego stwierdzającej zaniżenie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 201X-1 o 34.500 zł, skutki tego błędu, który jednostka uznała za istotny, ujęto w sprawozdaniu finansowym roku 201X jako zysk (stratę) z lat ubiegłych.
ust. 6 pkt 4
Nie ma potrzeby wypełniania tej pozycji ponieważ zmienione kwoty zostały wykazane w dodatkowych rubrykach bilansu oraz rachunku zysków i strat.
PREMIUM