w PLN

Treść pozycji

Rok sprawozdawczy

Zmiana stanu

Rok poprzedni

Aktywa

A.

Aktywa trwałe

838.300

190.500

647.800

I.

Wartości niematerialne i prawne

73.000

5.700

67.300

1.

Koszty zakończonych prac rozwojowych

-

-

-

2.

Wartość firmy

-

-

-

3.

Inne wartości niematerialne i prawne

73.000

5.700

67.300

4.

Zaliczki na wartości niematerialne i prawne

-

-

-

II.

Rzeczowe aktywa trwałe

693.300

132.300

561.000

1.

Środki trwałe

367.300

6.300

361.000

a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)

15.000

-

15.000

b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

55.300

(34.700)

90.000

c) urządzenia techniczne i maszyny

227.000

17.000

210.000

d) środki transportu

70.000

24.000

46.000

e) inne środki trwałe

-

-

-

2.

Środki trwałe w budowie

306.000

106.000

200.000

3.

Zaliczki na środki trwałe w budowie

20.000

20.000

-

III.

Należności długoterminowe

-

-

-

1.

Od jednostek powiązanych

-

-

-

2.

Od pozostałych jednostek

-

-

-

IV.

Inwestycje długoterminowe

72.000

52.500

19.500

1.

Nieruchomości

-

-

-

2.

Wartości niematerialne i prawne

-

-

-

3.

Długoterminowe aktywa finansowe

72.000

52.500

19.500

a) w jednostkach powiązanych

-

-

-

b) w pozostałych jednostkach

72.000

52.500

19.500

- udziały lub akcje

57.000

45.000

12.000

- inne papiery wartościowe

10.000

2.500

7.500

- udzielone pożyczki

5.000

5.000

-

- inne długoterminowe aktywa finansowe

-

-

-

4.

Inne inwestycje długoterminowe

-

-

-

V.

Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

-

-

-

B.

Aktywa obrotowe

1.145.800

885.800

260.000

I.

Zapasy

218.500

170.000

48.500

II.

Należności krótkoterminowe

258.000

115.000

143.000

1.

Należności od jednostek powiązanych

-

-

-

2.

Należności od pozostałych jednostek

258.000

115.000

143.000

a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

207.200

129.000

78.200

- do 12 miesięcy

207.200

129.000

78.200

- powyżej 12 miesięcy

-

-

-

b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń

4.800

(60.000)

64.800

c) inne

46.000

46.000

-

d) dochodzone na drodze sądowej

-

-

-

III.

Inwestycje krótkoterminowe

667.500

599.000

68.500

1.

Krótkoterminowe aktywa finansowe

667.500

599.000

68.500

a) w jednostkach powiązanych

-

-

-

b) w pozostałych jednostkach

417.400

381.400

36.000

- udziały lub akcje

384.500

375.000

9.500

- inne papiery wartościowe

10.900

6.400

4.500

- udzielone pożyczki

-

-

-

- inne krótkoterminowe aktywa finansowe

22.000

-

22.000

c) Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

250.100

217.600

32.500

2.

Inne inwestycje krótkoterminowe

-

-

-

IV.

Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

1.800

1.800

-

C.

Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy

30.000

30.000

-

D.

Udziały (akcje) własne

-

-

-

Aktywa razem

2.014.100

1.106.300

907.800

Pasywa

A.

Kapitał własny

1.167.300

495.000

672.300

I.

Kapitał podstawowy

906.700

332.000

574.700

II.

Kapitał zapasowy

188.600

157.000

31.600

III.

Kapitał z aktualizacji wyceny

2.900

-

2.900

IV.

Pozostałe kapitały rezerwowe

5.100

-

5.100

V.

Zysk (strata) z lat ubiegłych

-

(4.000)

4.000

VI.

Zysk (strata) netto

64.000

10.000

54.000

VII.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

-

-

-

B.

Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

846.800

611.300

235.500

I.

Rezerwy na zobowiązania

36.000

29.000

7.000

1.

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

6.000

6.000

-

2.

Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne

16.000

9.000

7.000

- długoterminowa

16.000

9.000

7.000

- krótkoterminowa

-

-

-

3.

Pozostałe rezerwy

14.000

14.000

-

- długoterminowe

-

-

-

- krótkoterminowe

14.000

14.000

-

II.

Zobowiązania długoterminowe

192.000

118.000

74.000

1.

Wobec jednostek powiązanych

-

-

-

2.

Wobec pozostałych jednostek

192.000

118.000

74.000

a) kredyty i pożyczki

186.800

122.800

64.000

b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

-

-

-

c) inne zobowiązania finansowe

-

-

-

d) inne

5.200

(4.800)

10.000

III.

Zobowiązania krótkoterminowe

612.000

457.500

154.500

1.

Wobec jednostek powiązanych

-

-

-

2.

Wobec pozostałych jednostek

570.000

451.000

119.000

a) kredyty i pożyczki

167.000

110.000

57.000

b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

-

-

-

c) inne zobowiązania finansowe

-

-

-

d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

168.000

135.000

33.000

- do 12 miesięcy

168.000

135.000

33.000

- powyżej 12 miesięcy

-

-

-

e) zaliczki otrzymane na dostawy

-

-

-

f) zobowiązania wekslowe

-

-

-

g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń

11.200

(1.000)

12.200

h) z tytułu wynagrodzeń

1.000

(2.800)

3.800

i) inne

222.800

209.800

13.000

3.

Fundusze specjalne

42.000

6.500

35.500

IV.

Rozliczenia międzyokresowe

6.800

6.800

-

1.

Ujemna wartość firmy

-

-

-

2.

Inne rozliczenia międzyokresowe

6.800

6.800

-

Pasywa razem

2.014.100

1.106.300

907.800

w PLN

Treść pozycji

Rok sprawozdawczy

A.

Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:

900.000

I.

Przychody netto ze sprzedaży produktów

900.000

II.

Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

-

B.

Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów

400.000

I.

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

400.000

II.

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

-

C.

Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A - B)

500.000

D.

Koszty sprzedaży

50.000

E.

Koszty ogólnego zarządu

200.000

F.

Zysk (strata) ze sprzedaży (C - D - E)

250.000

G.

Pozostałe przychody operacyjne

35.000

I.

Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

23.000

II.

Dotacje

-

III.

Inne przychody operacyjne

12.000

H.

Pozostałe koszty operacyjne

193.000

I.

Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

-

II.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

-

III.

Inne koszty operacyjne

193.000

I.

Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H)

92.000

J.

Przychody finansowe

63.000

I.

Dywidendy i udziały w zyskach

17.000

II.

Odsetki

8.000

III.

Zysk ze zbycia inwestycji

21.000

IV.

Aktualizacja wartości inwestycji

1.700

V.

Inne

15.300

K.

Koszty finansowe

59.000

I.

Odsetki, w tym:

50.000

- dla jednostek powiązanych

-

II.

Strata ze zbycia inwestycji

-

III.

Aktualizacja wartości inwestycji

-

IV.

Inne

9.000

L.

Zysk (strata) brutto (I + J - K)

96.000

M.

Podatek dochodowy

32.000

N.

Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

-

O.

Zysk (strata) netto (L - M - N)

64.000

w PLN

Lp.

Treść

Dane za rok sprawozdawczy

1.

Sprzedano maszynę:

wartość netto

44.000

sprzedaż za gotówkę (por. pkt 22)

67.000

wynik na sprzedaży

23.000

2.

Darowizna niepieniężna przekazana w postaci urządzeń (wartość netto) (por. pkt 22)

16.000

3.

Ujawnienie podczas inwentaryzacji środka trwałego (por. pkt 22)

9.000

4.

Otrzymane dywidendy (brutto)

17.000

5.

Naliczone i otrzymane odsetki od lokat o okresie powyżej trzech miesięcy

2.000

6.

Zysk ze zbycia inwestycji krótkoterminowych:

wartość bilansowa

25.000

cena sprzedaży (wpływ)

46.000

wynik na sprzedaży

21.000

7.

Naliczone i zapłacone odsetki dotyczące działalności:

operacyjnej

35.400

finansowej (od kredytów)

13.000

finansowej (z tytułu leasingu finansowego - por. pkt 34)

1.600

8.

W wyniku zdarzenia losowego zniszczeniu uległ budynek - wartość netto (por. pkt 23)

19.000

9.

Zmiana stanu (wzrost) czynnych, krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych

1.800

10.

Wzrost rezerw:

z tytułu odroczonego podatku dochodowego

6.000

na świadczenia emerytalne i podobne

9.000

inne

14.000

11.

Podział wyniku finansowego (4.000 z lat poprzednich + 54.000 z roku ubiegłego = 58.000):

wypłata dywidend (brutto)

16.000

wypłata nagród (brutto)

20.000

powiększenie kapitału zapasowego

17.000

odpis na ZFŚS

5.000

12.

Podwyższenie kapitału Spółki "ALFA"; emisja własnych akcji; ogólna wartość akcji w cenie emisyjnej 450.000, w tym:

300.000 - kapitał podstawowy (wartość nominalna),

140.000 - kapitał zapasowy - agio (pomniejszony o koszty emisji 10.000) należne wpłaty za przejęte akcje 30.000.

Wpływy z emisji

410.000

13.

Kredyty długoterminowe:

Wpływy

200.000

Spłata (kredyt dewizowy) 60.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia) i 9.000 (ujemne różnice kursowe zrealizowane)

69.000

14.

Kredyty krótkoterminowe:

Wpływy

140.000

Kredyt w rachunku bieżącym per saldo (początek roku obrotowego 1.200, koniec roku obrotowego 7.200)

6.000

Spłata (kredyt dewizowy): 36.000 (wg kursu na dzień zaciągnięcia) i 6.000 (dodatnie różnice kursowe zrealizowane)

30.000

15.

Zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych (różnice dodatnie)

4.100

16.

Zmiana stanu (wzrost) rozliczeń międzyokresowych przychodów

6.800

17.

Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za rok obrotowy

80.000

18.

Wartości niematerialne i prawne:

Zakup (za gotówkę)

12.000

19.

Środki trwałe w budowie:

Nabycie (zapisy memoriałowe)

140.000

Zapłata

40.000

20.

Zaliczki na poczet budowy środków trwałych

20.000

21.

Środki transportu:

Zakup (za gotówkę)

35.000

22.

Maszyny i urządzenia:

Sprzedaż (wartość netto) (por. pkt 1)

44.000

Ujawnienie (por. pkt 3)

9.000

Darowizna przekazana (por. pkt 2)

16.000

Nabycie (zapisy memoriałowe)

130.000

Zapłata

70.000

Przekazany wkład niepieniężny (por. pkt 30)

15.000

23.

Budynki:

Zniszczenie budynku - wartość netto (por. pkt 8)

19.000

24.

Nabycie krótkoterminowych aktywów finansowych (wydatek)

4.700

25.

Nabycie udziałów w innej jednostce (wydatek)

30.000

26.

Nabycie 3-letnich obligacji Skarbu Państwa (wydatek)

2.500

27.

Udzielenie innej jednostce pożyczki długoterminowej (na 4 lata)

5.000

28.

Nabycie akcji innych jednostek w celach handlowych

400.000

29.

Do Spółki "ALFA" wniesiono wkład niepieniężny w postaci składników aktywów obrotowych (zapasów)

20.000

30.

Spółka "ALFA" pokryła akcje innej jednostki wkładem niepieniężnym w postaci środków trwałych (por. pkt 22)

15.000

31.

Konwersja zaciągniętego kredytu długoterminowego na akcje własne

12.000

32.

Umorzenie zaciągniętej pożyczki długoterminowej

5.200

33.

Aktualizacja wartości bilansowej inwestycji krótkoterminowych, in plus, do wartości rynkowej

1.700

34.

Spłata raty kapitałowej leasingu finansowego

4.800

Spłata odsetek i prowizji leasingowych (por. pkt 7)

1.600

35.

Odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego

34.000

36.

Stan na koniec roku środków pieniężnych zablokowanych na rachunku na okres dłuższy niż trzy miesiące, jako zabezpieczenie kredytu oraz środków ZFŚS

60.000

w PLN

Treść pozycji

Dane za rok sprawozdawczy

A.

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I.

Wpływy

918.800

1.

Sprzedaż

892.000

2.

Inne wpływy z działalności operacyjnej

26.800

II.

Wydatki

819.700

1.

Dostawy i usługi

279.000

2.

Wynagrodzenia netto

202.800

3.

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

106.000

4.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

108.000

5.

Inne wydatki operacyjne

123.900

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)

99.100

B.

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I.

Wpływy

132.000

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

67.000

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

-

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

65.000

a) w jednostkach powiązanych

-

b) w pozostałych jednostkach

65.000

- zbycie aktywów finansowych

46.000

- dywidendy i udziały w zyskach

17.000

- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

-

- odsetki

2.000

- inne wpływy z aktywów finansowych

-

4.

Inne wpływy inwestycyjne

-

II.

Wydatki

619.200

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

157.000

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

-

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

442.200

a) w jednostkach powiązanych

-

b) w pozostałych jednostkach

442.200

- nabycie aktywów finansowych

437.200

- udzielone pożyczki długoterminowe

5.000

4.

Inne wydatki inwestycyjne

20.000

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

(487.200)

C.

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I.

Wpływy

756.000

1.

Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

410.000

2.

Kredyty i pożyczki

346.000

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

-

4.

Inne wpływy finansowe

-

II.

Wydatki

154.400

1.

Nabycie udziałów (akcji) własnych

-

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

16.000

3.

Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

20.000

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

99.000

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

-

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

-

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

4.800

8.

Odsetki

14.600

9.

Inne wydatki finansowe

-

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

601.600

D.

Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

213.500

E.

Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:

217.600

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

4.100

F.

Środki pieniężne na początek okresu

32.500

G.

Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:

246.000

- o ograniczonej możliwości dysponowania

60.000

w PLN

Treść pozycji

Rok sprawozdawczy

A.

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I.

Zysk (strata) netto

64.000

II.

Korekty razem

35.100

1.

Amortyzacja

80.000

2.

Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

(1.100)

3.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

(4.400)

4.

Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

14.300

5.

Zmiana stanu rezerw

29.000

6.

Zmiana stanu zapasów

(150.000)

7.

Zmiana stanu należności

(115.000)

8.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

182.500

9.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

5.000

10.

Inne korekty

(5.200)

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)

99.100

B.

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I.

Wpływy

132.000

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

67.000

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

-

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

65.000

a) w jednostkach powiązanych

-

b) w pozostałych jednostkach

65.000

- zbycie aktywów finansowych

46.000

- dywidendy i udziały w zyskach

17.000

- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

-

- odsetki

2.000

- inne wpływy z aktywów finansowych

-

4.

Inne wpływy inwestycyjne

-

II.

Wydatki

619.200

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

157.000

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

-

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

442.200

a) w jednostkach powiązanych

-

b) w pozostałych jednostkach

442.200

- nabycie aktywów finansowych

437.200

- udzielone pożyczki długoterminowe

5.000

4.

Inne wydatki inwestycyjne

20.000

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

(487.200)

C.

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I.

Wpływy

756.000

1.

Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

410.000

2.

Kredyty i pożyczki

346.000

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

-

4.

Inne wpływy finansowe

-

II.

Wydatki

154.400

1.

Nabycie udziałów (akcji) własnych

-

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

16.000

3.

Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

20.000

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

99.000

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

-

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

-

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

4.800

8.

Odsetki

14.600

9.

Inne wydatki finansowe

-

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

601.600

D.

Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

213.500

E.

Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:

217.600

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

4.100

F.

Środki pieniężne na początek okresu

32.500

G.

Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:

246.000

- o ograniczonej możliwości dysponowania

60.000

Objaśnienia do przykładu (w PLN)

Metoda bezpośrednia

Dane zaczerpnięto bezpośrednio z ewidencji księgowej.

I. Wpływy

918.800

1. Sprzedaż

680.000 - wpływy ze sprzedaży

152.000 - VAT z działalności operacyjnej (wpływ)

60.000 - wpływy innych należności (z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń)

Razem:

892.000

2. Inne wpływy z działalności operacyjnej

14.000 - wpływy z tytułu VAT dotyczącego działalności inwestycyjnej

6.000 - odsetki naliczone i otrzymane zaliczone do działalności operacyjnej

6.800 - pozostałe wpływy (patrz: zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów)

Razem:

26.800

II. Wydatki

819.700

1. Dostawy i usługi

239.000 - wydatki z tytułu zużycia materiałów i energii oraz usług obcych

40.000 - VAT z działalności operacyjnej (wydatek)

Razem:

279.000

2. Wynagrodzenia netto

200.000 - wynagrodzenia bieżącego okresu (wydatek)

2.800 - wypłacone wynagrodzenia zaległe (wydatek)

Razem:

202.800

3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

106.000 - narzuty na wynagrodzenia oraz płatności innych świadczeń (wydatek)

Razem:

106.000

4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

25.000 - zapłacony podatek dochodowy (wydatek)

78.000 - VAT - rozliczenie z Urzędem Skarbowym (wydatek)

5.000 - inne płatności z tytułu podatków i opłat (wydatek)

Razem:

108.000

5. Inne wydatki operacyjne

7.000 - kary i grzywny (wydatek)

8.000 - odsetki zwłoki (wydatek)

35.400 - odsetki naliczone i zapłacone z tytułu działalności operacyjnej, podróże służbowe itp.

11.000 - VAT z działalności inwestycyjnej (wydatek)

14.000 - płatności z tytułu pozostałych zobowiązań operacyjnych

48.500 - pożyczki udzielone pracownikom ze środków ZFŚS

Razem:

123.900

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)

wpływy 918.800 minus wydatki 819.700

99.100

Metoda pośrednia

W nawiasach, pochyłym, wytłuszczonym drukiem podano numery informacji zawartej w materiałach roboczych

do przykładu.

Grupa A - Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

Pozycja O rachunku zysków i strat

64.000

II. Korekty razem

Suma korekt A.II.1 do A.II.10

35.100

1. Amortyzacja razem (17)

80.000

2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

ujemne zrealizowane różnice kursowe (13)

9.000

dodatnie zrealizowane różnice kursowe (14)

6.000

dodatnie niezrealizowane różnice kursowe (15)

(4.100)

razem korekta

(1.100)

3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

dywidendy otrzymane (4)

(17.000)

odsetki otrzymane (5)

(2.000)

odsetki zapłacone od kredytów (7)

13.000

odsetki i prowizje leasingowe zapłacone (34)

1.600

razem korekta

(4.400)

4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

zysk ze sprzedaży maszyny (1)

(23.000)

darowizna niepieniężna przekazana (2)

16.000

ujawnienie środka trwałego (3)

(9.000)

zysk ze zbycia inwestycji (6)

(21.000)

wartość netto zniszczonego budynku (8)

19.0000*⁾

aktualizacja wartości inwestycji krótkoterminowej (33)

(1.700)

odpisanie wartości środków trwałych w budowie, które nie dały efektu gospodarczego (35)

34.000

razem korekta

14.300

5. Zmiana stanu rezerw

zmiana stanu razem - wzrost (10)

29.000

6. Zmiana stanu zapasów

bilansowa zmiana stanu

(170.000)

plus

korekta z tytułu otrzymanego wkładu niepieniężnego (29)

+ 20.000

razem korekta

(150.000)

7. Zmiana stanu należności

zmiana stanu razem

(115.000)

8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych,

z wyjątkiem pożyczek i kredytów

zmiana stanu zobowiązań

(bez funduszy specjalnych) - wzrost

341.000

minus

korekta z tytułu wzrostu zobowiązań

inwestycyjnych (19, 22)

(160.000)

zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych

181.000

zmiana stanu funduszy specjalnych - wzrost

6.500

minus

korekta z tytułu odpisu z zysku na ZFŚS (11)

(5.000)

zmiana stanu w rachunku przepływów pieniężnych

1.500

razem zmiana stanu zobowiązań i funduszy specjalnych

181.000 + 1.500 =

182.500

9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

wzrost rozliczeń międzyokresowych czynnych (9)

(1.800)

wzrost rozliczeń międzyokresowych przychodów (16)

6.800

razem zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

5.000

10. Inne korekty

korekty wyniku finansowego netto z tytułu:

- umorzenia pożyczki (32)

(5.200)

razem korekta:

(5.200)

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej

zysk netto

64.000

suma korekt

35.100

razem

99.100

Grupa B - Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

132.000

1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

sprzedaż maszyny (1)

67.000

3. Z aktywów finansowych (w pozostałych jednostkach),

65.000

w tym:

- zbycie aktywów finansowych

wpływ ze sprzedaży inwestycji (6)

46.000

- dywidendy i udziały w zyskach

otrzymane dywidendy brutto (4)

17.000

- odsetki

wpływ z tytułu odsetek od lokat bankowych powyżej trzech miesięcy (5)

2.000

II. Wydatki

619.200

1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

wydatki na nabycie:

wartości niematerialnych i prawnych (18)

12.000

środków trwałych w budowie (19)

40.000

środków transportu (21)

35.000

maszyn i urządzeń (22)

70.000

razem

157.000

3. Na aktywa finansowe (w pozostałych jednostkach),

442.200

w tym:

- nabycie aktywów finansowych

wydatki na nabycie:

krótkoterminowych aktywów finansowych (24)

4.700

udziałów w obcych jednostkach (25)

30.000

3-letnich obligacji Skarbu Państwa (26)

2.500

akcji innych jednostek - w celach handlowych (28)

400.000

razem

437.200

- udzielone pożyczki długoterminowe

udzielona innej jednostce na 4 lata pożyczka (27)

5.000

4. Inne wydatki inwestycyjne

wypłacone zaliczki inwestycyjne (20)

20.000

III. Przepływy pieniężne netto z działalności

inwestycyjnej (I-II)

razem wpływy

132.000

minus

619.200

razem wydatki

(487.200)

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy:

756.000

1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów

kapitałowych oraz dopłat do kapitału

emisja akcji Spółki "ALFA":

ogólna wartość emisji w cenie emisyjnej:

(12) 450.000 minus koszty emisji 10.000 =

440.000

minus

należne wpłaty na kapitał podstawowy (12)

30.000

razem wpływy z emisji

410.000

2. Kredyty i pożyczki

zaciągnięcie kredytu długoterminowego (13)

200.000

kredyt w rachunku bieżącym (per saldo) (14)

6.000

zaciągnięcie kredytu krótkoterminowego (14)

140.000

razem wpływy z tytułu kredytów i pożyczek

346.000

II. Wydatki:

154.400

2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

wypłata dywidend (11)

16.000

3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

wypłata nagród z zysku (11)

20.000

4. Spłaty kredytów i pożyczek

wydatki na spłatę:

kredytu długoterminowego

(łącznie z różnicami kursowymi) (13)

69.000

kredytu krótkoterminowego

(łącznie z różnicami kursowymi) (14)

30.000

razem

99.000

7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

wydatek na spłatę raty kapitałowej leasingu finansowego (34)

4.800

8. Odsetki

zapłacone odsetki i prowizje:

od kredytów (7)

13.000

od leasingu finansowego (34)

1.600

razem

14.600

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

razem wpływy

756.000

minus

154.400

razem wydatki

601.600

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III + C.III)

213.500

przepływy pieniężne netto z działalności:

operacyjnej (A.III)

99.100

inwestycyjnej (B.III)

(487.200)

finansowej (C.III)

601.600

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych

217.600

w tym:

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

4.100

F. Środki pieniężne na początek okresu

32.500

G. Środki pieniężne na koniec okresu (F + D)

246.000

w tym:

- o ograniczonej możliwości dysponowania (36)

60.000

Lp.

Dane finansowe i fakty za 20XX rok

zł

8.

Wynik finansowy netto (Zysk) spółki D za 20XX roku

300.000

9.

Wynik finansowy netto (Zysk) spółki Z za 20XX roku

150.000

10.

Wynik finansowy netto (Zysk) spółki S za 20XX roku

100.000

11.

Roczna kwota odpisu wartości firmy spółki Z

30.000

12.

Roczna kwota odpisu ujemnej wartości firmy spółki S

10.000

13.

Dodatkowa roczna amortyzacja środków trwałych (budynek administracyjny) od różnicy między wartością godziwą a wartością ewidencyjną z dnia nabycia udziałów

5.000

14.

Saldo niezrealizowanych zysków na transakcjach między spółką D i Z, zawartych w zapasie końcowym produktów znajdujących się w spółce Z

15.000

15.

Saldo niezrealizowanych zysków na transakcjach między spółką Z i D, zawartych w zapasie końcowym towarów znajdujących się w spółce D

20.000

16.

Spółka D udzieliła w 20XX roku spółce Z krótkoterminowej pożyczki na wydatki bieżące. Pożyczka do końca roku nie została spłacona

500.000

17.

Naliczone i zapłacone odsetki od uzyskanej pożyczki

120.000

18.

Naliczona i wypłacona dywidenda z zysku spółki Z za rok 20XX-1

50.000

19.

Naliczona i wypłacona dywidenda z zysku spółki S za rok 20XX-1

40.000

20.

Saldo bieżących należności spółki D w spółce Z na 1.01.20XX roku

310.000

21.

Saldo bieżących należności spółki D w spółce Z na 31.12.20XX roku

250.000

22.

Saldo bieżących należności spółki Z w spółce D na 1.01.20XX roku

70.000

23.

Saldo bieżących należności spółki Z w spółce D na 31.01.20XX roku

150.000

24.

Spółka Z w ciągu roku podwyższyła kapitał podstawowy, który został objęty proporcjonalnie do posiadanych udziałów i opłacony gotówką

400.000

Lp.

Elementy wyniku finansowego spółek D, Z i S

zł

25.

Wynik finansowy spółki D (8)

300.000

26.

Wynik finansowy spółki Z (9)

150.000

27.

Wynik łączny spółek D i Z (300.000+150.000 zł)

450.000

28.

Saldo niezrealizowanych zysków na transakcjach między spółkami D i Z (14)

(15.000)

29.

Saldo niezrealizowanych zysków na transakcjach między spółkami Z i D (15)

(20.000)

30.

Dodatkowa roczna amortyzacja środków trwałych (13)

(5.000)

Rozwiązanie części rezerwy na podatek odroczony z tytułu przeszacowania aktywów

950

31.

Roczny odpis wartości firmy spółki Z (11)

(30.000)

32.

Roczny odpis ujemnej wartości firmy spółki S (12)

10.000

33.

Naliczona i wypłacona dywidenda z zysku spółki Z (50.000x80%) (18)

(40.000)

34.

Naliczona i wypłacona dywidenda z zysku spółki S (40.000x30%) (19)

(12.000)

35.

Udział w zysku spółki stowarzyszonej S (30% x 100.000 zł) (10)

30.000

36.

Udziały mniejszości w zysku spółki Z
(20%x[150.000-5.000+19%x5.000-20.000+19%x20.000 zł]) (9)

(25.950)

37.

Skonsolidowany wynik finansowy spółek D, Z i S^(*)

349.650

38.

Różnica między wynikiem łącznym spółek D i Z a wynikiem skonsolidowanym (450.000 - 349.650 zł)

(100.350)

Schemat 1. Korekty konsolidacyjne SRPP

Punkty standardu

(+)

(-)

(a) Roczny odpis wartości firmy spółki Z (11, 31)

(9.14 b)

Odpisy wartości firmy

30.000

Zysk netto

30.000

(b) Dodatkowa roczna amortyzacja od środków trwałych (13, 30)

(9. 14 g)

Amortyzacja (środków trwałych)

5.000

Zysk netto

5.000

(c) Rozwiązanie części rezerwy na odroczony podatek dochodowy z tytułu różnicy na wycenie budynku spółki D (b)

(9. 14 h)

Zysk netto

950

Zmiana stanu rezerw

950

(d) Eliminacja salda niezrealizowanych zysków na transakcjach między spółkami D i Z (14, 15, 28, 29)

(9. 14 c)

Zysk netto

35.000

Zmiana stanu produktów i towarów (zapasów)

35.000

(e) Korekty podatku dochodowego z tytułu eliminacji zysków na transakcjach między spółkami D i Z (14, 15, 28, 29) lub (d)

(9. 14 h)

Zysk netto

6.650

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych (2.850+3.800)

6.650

(f) Przekazanie pożyczki gotówkowej spółce Z (16)

(9.8 c)

Wydatki na aktywa finansowe (udzielone pożyczki)

500.000

(Przepływy pieniężne działalności inwestycyjnej)

Wpływy z kredytów i pożyczek

500.000

(Przepływy pieniężne działalności finansowej)

(g) Eliminacja odsetek od pożyczki udzielonej spółce Z (17)

(9.14. f)

Wydatki na odsetki

120.000

(Przepływy pieniężne działalności finansowej)

Wpływy z aktywów finansowych (z odsetek)

120.000

(Przepływy pieniężne działalności inwestycyjnej)

(h) Eliminacja dywidendy należnej od spółki Z (18, 33)

(9. 14 e)

Zysk netto

40.000

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

40.000

(Przepływy pieniężne działalności operacyjnej)

(i) Eliminacja dywidendy wypłaconej przez spółkę Z (18, 33)

(9. 8 a)

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

50.000

(Przepływy pieniężne działalności finansowej)

Wpływy z aktywów finansowych (z dywidend)

40.000

(Przepływy pieniężne działalności inwestycyjnej)

Dywidendy wypłacone udziałowcom mniejszościowym

10.000

(Przepływy pieniężne działalności inwestycyjnej)

(j) Eliminacja dywidendy uzyskanej od spółki S (19, 34)

(9. 14 e)

Zysk netto

12.000

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

12.000

(Przepływy pieniężne działalności operacyjnej)

(k) Ujęcie skutków eliminacji wzajemnych rozrachunków spółek D i Z (20, 21, 22, 23)

(9.15)

Zmiana stanu należności krótkoterminowych

20.000

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

20.000

(l) Udziały w zyskach jednostki stowarzyszonej S (10, 12, 32, 35)

(9. 14 d)

Zysk netto

40.000

Zysk (strata) z udziałów w jednostkach rozliczanych metodą praw własności

40.000

(Przepływy pieniężne działalności operacyjnej)

(m) Udziały w zysku spółki Z należne udziałowcom mniejszościowym (9, 13, 15)

(9.14 a)

Zysk netto

(20% x (150.000-5.000+19%x5.000-20.000+19%x20.000 zł))

25.950

Zyski mniejszości

25.950

(Przepływy pieniężne działalności operacyjnej)

(n) Rozliczenie podwyższenia kapitału spółki Z (24)

(9.17)

Wydatki na nabycie udziałów w jednostkach zależnych (Przepływy pieniężne działalności inwestycyjnej)

320.000

Wpływy z emisji udziałów własnych oraz dopłat do kapitału (Przepływy pieniężne działalności finansowej)

400.000

Wpływy z emisji udziałów, objętych przez udziałowców mniejszościowych

80.000

(Przepływy pieniężne działalności finansowej)

Zapisy korygujące razem

Pozycje rachunku przepływów pieniężnych

Spółka D 

1.01-31.12.20XX

Spółka Z

1.01-31.12.20XX

Korekty

Dane
skonsolidowane

(+)

(-)

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

Zysk netto

300.000

150.000

(c) 950
(e) 6.650
(l) 40.000

(a) 30.000
(b) 5.000
(d) 35.000
(h) 40.000
(j) 12.000
(m) 25.950

349.650

Korekty razem

748.000

290.000

167.950

67.600

1.138.350

Zyski udziałowców mniejszościowych

(m) 25.950

25.950

Zysk z udziałów w spółce S rozliczanej metodą praw własności

(l) 40.000

(40.000)

Amortyzacja

150.000

120.000

(b) 5.000

275.000

Odpisy wartości firmy

(a) 30.000

30.000

Odsetki i udziały w zyskach spółek Z i S

(102.000)

140.000

(h) 40.000

(j) 12.000

90.000

Zysk z działalności inwestycyjnej

(120.000)

(40.000)

(160.000)

Zmiana stanu rezerw

(30.000)

10.000

(c) 950

(20.950)

Zmiana stanu zapasów

570.000

(30.000)

(d) 35.000

575.000

Zmiana stanu należności

300.000

20.000

(k) 20.000

340.000

Zmiana stanu zobowiązań

(20.000)

70.000

(k) 20.000

30.000

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

(e) 6.650

(6.650)

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

Wpływy ze zbycia środków trwałych

180.000

80.000

260.000

Wpływy z aktywów finansowych w spółkach Z i S

172.000

(g) 120.000

(i) 40.000

12.000

Razem wpływy działalności inwestycyjnej

352.000

80.000

-0-

160.000

272.000

Wydatki na nabycie środków trwałych

600.000

800.000

1.400.000

Wydatki na aktywa finansowe w spółce Z

820.000

(f) 500.000

(n) 320.000

-

Dywidendy wypłacone udziałowcom mniejszościowym

(i) 10.000

10.000

Razem wydatki działalności inwestycyjnej

1.420.000

800.000

820.000

10.000

1.410.000

Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

(1.068.000)

(720.000)

820.000

170.000

(1.138.000)

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

Wpływy netto z emisji kapitału

400.000

(n) 400.000

-

Wpływy z emisji udziałów, objętych przez udziałowców mniejszościowych

(n) 80.000

80.000

Zaciągnięte kredyty i pożyczki

600.000

500.000

(f) 500.000

600.000

Razem wpływy działalności finansowej

600.000

900.000

80.000

900.000

680.000

Wydatki na dywidendy

120.000

50.000

(i) 50.000

120.000

Spłaty kredytów i pożyczek

260.000

200.000

460.000

Odsetki zapłacone

70.000 

150.000 

(g) 120.000 

100.000 

Razem wydatki działalności finansowej

450.000

400.000

170.000

-0-

680.000

Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej

Razem przepływy pieniężne netto

130.000

220.000

1.285.550

1.285.550

350.000

Środki pieniężne na początek roku

70.000

30.000

100.000

Środki pieniężne na koniec roku

200.000

250.000

450.000